Quais benefícios adicionais para executivos são tributáveis?

Benefícios a empregados ou benefícios adicionais são benefícios oferecidos por uma empresa para complementar o salário de um funcionário. Os benefícios adicionais incluem telefones da empresa, veículos, assistência educacional e seguro saúde patrocinado pelo empregador. Os empregadores podem deduzir o custo desses benefícios como despesas comerciais qualificadas.

Existem também regras especiais definidas pelo IRS quando certos benefícios não são oferecidos a todos os funcionários, como quando benefícios especiais são concedidos a executivos de alto escalão.

Abaixo, forneceremos uma lista de benefícios adicionais não monetários comuns e regras do IRS sobre se o custo desses benefícios é ou não tributável para o funcionário como renda.

Assistência para adoção

Muitas empresas oferecem assistência à adoção como um benefício adicional aos seus funcionários. Esses benefícios não são tributáveis ​​para a maioria dos funcionários, mas são tributáveis ​​como renda para funcionários da S-corporation que são acionistas de 2% ou se a assistência à adoção for oferecida apenas a determinados funcionários altamente remunerados.

Camarotes em um recinto esportivo

Se uma empresa comprar ou alugar um camarote ou camarote de luxo em um local esportivo para entreter clientes ou funcionários, a empresa não poderá deduzir mais do que o preço do mesmo número de assentos regulares naquele local. Outras despesas associadas (restauração, por exemplo) devem ser “comuns e necessárias” para a empresa para serem dedutíveis como despesas de entretenimento. Uma caixa comprada ou alugada em benefício de um executivo específico pode ser renda tributável.

Prêmios/bônus

Prêmios ou bônus são considerados compensação. Tenha cuidado ao fornecer pagamentos que não sejam em dinheiro “em nome de” executivos. Se estes pagamentos parecerem pessoais, não são dedutíveis para a empresa e são tributáveis ​​para o executivo.

Associações de clube ou quotas de clube

Afiliações a clubes ou quotas de clube de todos os tipos não são dedutíveis, a menos que tenham uma finalidade comercial específica (um grupo comercial, por exemplo). Isso inclui clubes sociais, atléticos, esportivos, de almoço, de companhias aéreas e de hotéis. O objetivo do clube (“relacionado aos negócios”), e não o nome, é controlar. Se o custo for dedutível, é lucro tributável para o executivo.

Cartões de crédito corporativos

Muitas empresas permitem que os funcionários usem cartões de crédito para comprar itens para a empresa. Algumas empresas emitem cartões de crédito para executivos e pagam as contas sem exigir que o executivo demonstre o propósito comercial. As despesas pessoais pagas por meio desses cartões de crédito aos executivos são consideradas benefícios adicionais tributáveis ​​e não podem ser deduzidas como despesas comerciais.

Sala de Jantar Executiva

As refeições fornecidas nas instalações do empregador e para conveniência do empregador podem ser excluídas da renda do executivo se o custo atender ao teste “de minimis fringe” para ser excluído da renda do empregado.

Empréstimos para Executivos

O IRS presumirá que um empréstimo a um executivo é realmente uma compensação, a menos que seja demonstrado que o empréstimo é de boa-fé. Os fatores que mostram que um empréstimo é de boa-fé são (1) a existência de uma nota promissória, (2) pagamentos em dinheiro em um cronograma especificado, (3) cobrança de juros e (4) garantia. O empréstimo deve ser listado como uma conta a receber nos livros da empresa e a taxa de juros deve ser igual à taxa de mercado. Os empréstimos pessoais a dirigentes e diretores de empresas públicas são proibidos pela Lei Sarbanes-Oxley de 2002.

Descontos para funcionários

Os descontos em bens ou serviços prestados aos clientes devem ser concedidos a todos os colaboradores de forma não discriminatória. O IRS não permite a dedução de descontos empresariais concedidos apenas a diretores e contratados independentes. Não está claro neste artigo do IRS se esses descontos são tributáveis ​​aos empregados ou se o valor desses descontos é uma despesa comercial dedutível para os empregadores.

Seguro de Vida para Cônjuge/Dependente

O valor do seguro de vida do cônjuge ou dependente deve ser incluído na renda do executivo.

Transporte/Carro para Uso do Funcionário

Se um empregador fornecer um carro ou outro veículo para uso de um executivo, o valor poderá ser excluído da receita até o valor que seria permitido como despesa comercial dedutível se o executivo pagasse por seu uso. O uso pessoal do veículo pelo executivo é tributável.

Estacionamento pago pelo empregador

Os passes de estacionamento e trânsito não são tributáveis ​​ao funcionário se os limites mensais específicos não forem excedidos. Para 2022, a exclusão mensal para estacionamento qualificado é de US$ 280 e a exclusão mensal para transporte de veículos rodoviários suburbanos e passes de trânsito é de US$ 280.

Uso de propriedade listada por funcionários

Os bens listados são equipamentos da empresa, como laptops e telefones celulares. Se você fornecer um laptop para um executivo, mantenha registros detalhados para estabelecer o uso comercial de computadores que podem ser levados para casa ou mantidos em casa pelos executivos. Não há exceções de manutenção de registros como “sem uso pessoal” disponíveis para computadores.

Os telefones celulares e de carro fornecidos aos executivos também podem ser excluídos da renda de um executivo se forem mantidos registros detalhados mostrando a documentação do uso comercial para compra e operação.

Férias

Caso você pague férias de um executivo (hotéis, passagens aéreas e outras despesas), o valor das férias considerado pessoal deverá ser incluído na receita bruta do executivo. O valor também não é dedutível ao empregador como despesa empresarial.

Cônjuge/Dependente/Outra Viagem Individual com Executivo

Os pagamentos para um cônjuge, dependente ou outros indivíduos viajarem com um executivo não são despesas comerciais dedutíveis, a menos que (a) o indivíduo seja um funcionário, (b) a viagem do indivíduo seja para fins comerciais de boa-fé e (c) as despesas seriam de outra forma dedutíveis pelo indivíduo. Para justificar essas exceções, mantenha bons registros sobre o propósito da viagem e a quantidade de tempo gasto por esse indivíduo em fins comerciais.

Serviços qualificados de planejamento de aposentadoria

Se você tiver um plano de aposentadoria qualificado, poderá fornecer aos funcionários serviços de planejamento de aposentadoria; estes serviços não são considerados rendimentos dos empregados. Sua empresa não pode discriminar em favor de executivos altamente remunerados na prestação desses serviços.

Perguntas frequentes (FAQ)