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Principais conclusões
- Um truste concedente é uma entidade fiscal “desconsiderada” que não apresenta declaração de imposto de renda nem paga impostos sobre seus próprios rendimentos.
- Os impostos devidos por um fideicomisso concedente são repassados ao concedente ou criador do fideicomisso, que deve então relatar a renda e reivindicar deduções em sua declaração de imposto de renda pessoal.
- Os trustes concedentes são trustes revogáveis, mas alguns trustes irrevogáveis podem optar por ser tratados como trustes concedentes para fins fiscais.
Definição e exemplo de um truste concedente
O termo “concedente” descreve qualquer trust em que a pessoa que o cria é tratada como proprietária de sua propriedade e ativos tanto para fins de imposto de renda quanto de imposto sobre heranças. Isso os torna trustes vivos revogáveis. O concedente normalmente atua como administrador e mantém o controle sobre a receita e os ativos do trust.
Observação
Os concedentes podem nomear administradores sucessores para assumir a gestão e o controle de seus trustes, caso se tornem incapacitados e incapazes de fazê-lo, mas a receita do trust ainda é informada na declaração de imposto do próprio concedente inicial.
- Nome alternativo:Confiança revogável
Se você deseja começar a repassar dinheiro para seus filhos, mas não quer que eles assumam a carga tributária ou tomem decisões em relação ao trust, você pode colocar o dinheiro em um truste concedente. Mesmo que os bens acabem indo para seus filhos, você ainda manterá o controle sobre o fundo, desde que tenha capacidade mental para fazê-lo.
Como funciona um Grantor Trust?
Os concedentes podem alterar os trustes revogáveis do concedente e fazer alterações neles a qualquer momento, desde que permaneçam mentalmente competentes. Eles podem nomear ou alterar os beneficiários do trust, gerenciar opções de ações do trust e controlar os investimentos em fundos fiduciários. Eles também podem desfazer ou revogar esse tipo de confiança. Qualquer rendimento é tributado pessoalmente aos seus concedentes porque os concedentes reservam pessoalmente esses direitos.
Suponha que você tenha criado um fundo concedente e o tenha financiado com ativos que rendem juros. Você transferiu a propriedade desses ativos para o nome do trust. Eles geram US$ 10.000 em renda ao longo do ano. Também custa ao trust US$ 1.000 em custos dedutíveis de impostos para mantê-los e gerenciá-los.
Essa renda seria informada e as deduções seriam reivindicadas em sua declaração de imposto de renda pessoal, Formulário 1040, sob seu próprio número de Seguro Social. O trust não seria obrigado a apresentar sua própria declaração.
Observação
Reivindicar a renda do seu trust em sua declaração de imposto de renda pessoal pode aumentar sua renda tributável e potencialmente empurrá-lo para uma faixa de imposto marginal mais alta.
Os trustes do concedente são automaticamente convertidos em trustes não concedentes após a morte do concedente, porque o concedente não está mais vivo para apresentar uma declaração de imposto de renda. Quaisquer distribuições feitas pelo trust naquele momento seriam tributáveis aos beneficiários que as recebessem.
Tipos de fundos concedentes
Um trust não precisa ser absolutamente revogável para ser um truste concedente. Um trust irrevogável pode ser tratado como um truste concedente para fins fiscais quando o concedente atende aos requisitos do Código da Receita Federal para se tornar o proprietário dos ativos. O trust irrevogável pode ser desconsiderado como uma entidade fiscal separada neste caso, e o concedente será tributado por todos os seus rendimentos.
Os trustes irrevogáveis são referidos como “trustes concedentes intencionalmente defeituosos” (IDGTs) quando tratam o concedente como proprietário para fins de imposto de renda, mas não para fins de imposto sobre heranças.
Observação
Os IDGTs podem evoluir quando um concedente faz uma doação irrevogável ao trust ou vende um ativo para sua propriedade. Esse ativo não é mais considerado propriedade do concedente, mas sim do trust, portanto não seria incluído no patrimônio tributável do concedente.
O concedente relata a renda do fideicomisso em seu retorno pessoal neste caso e paga quaisquer impostos devidos como se o fideicomisso fosse revogável, mas os ativos do fideicomisso não são incluídos no patrimônio do concedente para fins de imposto sobre herança quando eles morrem.Esta é uma grande vantagem não compartilhada com trustes revogáveis.
Fideicomissos concedentes vs. outros fideicomissos irrevogáveis
O concedente de um trust irrevogável que não se qualifica para se tornar uma entidade fiscal desconsiderada renuncia permanentemente à propriedade e ao controle dos ativos nele financiados. Eles não possuem mais a propriedade – o trust sim. Os concedentes de trustes irrevogáveis não podem atuar como administradores de seus próprios trustes. Eles devem entregar as rédeas da operação a outra pessoa.
| Fundos concedentes | Trustes irrevogáveis |
| O concedente pode recuperar ativos do trust. | O concedente desiste de ativos para sempre. |
| O concedente gerencia ativos fiduciários como fiduciário. | Um terceiro deve atuar como administrador. |
| A renda é tributada sobre o retorno pessoal do concedente. | O trust apresenta sua própria declaração e paga todos os impostos associados. |
| Os ativos do Trust estão sujeitos ao imposto sobre heranças. | Os ativos fiduciários não estão sujeitos ao imposto sobre heranças. |
As leis estaduais e os documentos de formação do trust determinam se um trust é revogável ou irrevogável. Se o contrato fiduciário não especificar que o fideicomisso é irrevogável, a maioria dos estados o considerará revogável.
