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De acordo com o código tributário dos Estados Unidos, os herdeiros de casais ricos estão sujeitos a uma carga tributária significativa após a morte dos pais. O Credit Shelter Trust (CST) é um veículo fiscal concebido para proteger uma grande parte do património do falecido dos impostos, protegendo assim a herança dos seus filhos. A CST é frequentemente utilizada por casais abastados para maximizar a herdabilidade dos seus bens.
Definição e exemplo de um Credit Shelter Trust
O Credit Shelter Trust é uma estrutura tributária que indivíduos ricos podem utilizar para minimizar o imposto sobre herança que seus herdeiros precisarão pagar ao IRS. O Credit Shelter Trust, também conhecido como AB Trust ou Bypass Trust, aproveita a dedução conjugal ilimitada e a estrutura do trust fiscal para minimizar a tributação sobre os bens do falecido.
- Nomes alternativos: AB Trust, ignorar confiança
- Acrônimo: CST
Por exemplo, considere o casal Ned e Nancy e seu filho, Nate. Ned e Nancy valem cada um US$ 8 milhões, e seu patrimônio líquido combinado de US$ 16 milhões de dólares excede a isenção de imposto predial para pessoas físicas, o que significa que seu filho poderá enfrentar uma conta significativa de imposto predial assim que seus pais falecerem.Portanto, Ned pode ter um CST elaborado para proteger seu patrimônio de US$ 8 milhões após sua morte, que passará para Nate, livre de impostos, após a morte de Nancy.
Como funcionam os fundos de abrigo de crédito
De acordo com a legislação atual dos EUA, a taxa de imposto predial mais alta é de 40% do valor do patrimônio que excede US$ 11,7 milhões – este é o valor atual de isenção do imposto predial.No entanto, os cônjuges podem doar um ao outro seus bens isentos de impostos a qualquer momento, inclusive quando um dos cônjuges morre.
O CST foi concebido para aproveitar essas regras, a fim de minimizar a eventual taxa de imposto que os herdeiros serão obrigados a pagar. Uma vez elaborado um CST, assumindo que os cônjuges detêm os seus bens de forma independente, os bens do cônjuge que morrerá primeiro serão transferidos para o trust e não para o cônjuge sobrevivente.O CST é então controlado por um administrador, mas destina-se a beneficiar o cônjuge sobrevivente durante a sua vida, proporcionando-lhe rendimentos, por exemplo, e permitindo o acesso a fundos para despesas médicas e educacionais.
Uma vez que os bens do cônjuge falecido foram transferidos para um trust e não para o cônjuge sobrevivo, o património não aumentou a base tributável do cônjuge sobrevivo. Com o falecimento do segundo cônjuge, portanto, os bens remanescentes do CST serão transferidos aos herdeiros com isenção de impostos, minimizando a carga tributária dos herdeiros. Desde que o valor dos bens do segundo cônjuge permaneça inferior ao valor da isenção do imposto sobre heranças, estes também podem ser transferidos para os herdeiros sem estarem sujeitos ao imposto sobre heranças.
Observação
O CST serve para proteger o patrimônio. Uma vez que o trust não pertence ao cônjuge sobrevivente, os credores não podem cobrar do trust. O principal também está protegido de ser esgotado por um segundo cônjuge, pelos novos enteados do cônjuge sobrevivente ou similares.
Exemplo detalhado de um Credit Shelter Trust
Voltemos ao nosso exemplo de Ned e Nancy e seu filho, Nate. Após a morte de Ned, ele pode legar seu patrimônio de US$ 8 milhões para Nancy, livre de impostos, devido à dedução conjugal ilimitada.A adição dos activos de Ned, no entanto, aumentaria o património de Nancy para 16 milhões de dólares, o que excede o limite federal de 11,7 milhões de dólares e imporia uma carga fiscal significativa sobre o património de Nate após a morte de Nancy.
Portanto, Ned decide que seu advogado forme um CST em seu nome. Após a morte de Ned, seus US$ 8 milhões seriam transferidos para o fundo sob o controle de seu advogado, que ele estabelece como administrador. Nancy poderia acessar a receita do fundo e usar o principal para despesas qualificadas até sua morte. Se o patrimônio líquido de Nancy após sua morte fosse de US$ 8 milhões de dólares, Nate seria poupado da taxa de imposto que teria sido obrigado a pagar sobre uma propriedade superior a US$ 11,7 milhões. Os fundos do CST de Ned também seriam transferidos para Nate neste momento e não estariam sujeitos a impostos.
Prós e contras dos CSTs
O cônjuge sobrevivo pode utilizar os bens do cônjuge falecido sem aumentar a sua base tributável.
Os bens do cônjuge falecido são protegidos de credores, novos cônjuges e fontes de esgotamento.
Os herdeiros são poupados do imposto sobre heranças após a morte do segundo cônjuge.
O cônjuge sobrevivente tem apenas direitos limitados e controle dos fundos do trust.
Configurar um CST pode ser caro.
Os benefícios do CST são óbvios, mas também existem desvantagens. Primeiro, a formação do CST é cara, normalmente exigindo honorários elevados para advogados tributários e contadores. Em segundo lugar, o CST priva efectivamente o cônjuge sobrevivo do controlo dos bens do cônjuge falecido porque os activos são agora supervisionados pelo administrador. No entanto, o CST continua a ser uma opção popular para casais que possuem bens significativos.
Principais conclusões
- O Credit Shelter Trust, ou Bypass Trust, é uma estrutura tributária que casais ricos podem usar para minimizar a carga tributária patrimonial de seus herdeiros.
- O mecanismo Credit Shelter Trust transfere os bens detidos por um dos cônjuges, após a sua morte, para um trust; isso minimiza a base tributária do cônjuge sobrevivente.
- O cônjuge sobrevivente tem controle limitado sobre o trust, mas normalmente pode acessar a renda como desejar e usar o principal para despesas qualificadas.
- Com a morte do cônjuge sobrevivo, o fideicomisso é transferido para os herdeiros, que ficam isentos do imposto sobre heranças que teria resultado de uma herança combinada.
- As desvantagens de um CST incluem os custos de formação e a falta de controle do cônjuge sobrevivente.
