Table of Contents
Principais conclusões
- O imposto sobre a omissão de gerações é um imposto especial que cobre as transferências diretas dos avós para os netos. É um imposto fixo atualmente fixado em 40%.
- O imposto sobre a omissão de gerações também cobre “pessoas que saltam”. Estes são os destinatários do presente que são pelo menos 37 anos e meio mais novos que o presenteador.
- O imposto sobre a omissão de gerações pretendia colmatar uma lacuna segundo a qual os doadores fariam transferências directamente para os netos para evitar que o imposto sobre heranças fosse cobrado duas vezes (uma vez quando os activos são herdados pelos filhos do doador, e mais tarde quando esses activos são herdados pelos netos do doador).
O imposto sobre o salto de geração (GST), às vezes também chamado de “imposto de transferência sobre o salto de geração”, pode ser incorrido quando os avós transferem diretamente dinheiro ou propriedade para os netos, sem primeiro deixá-los para os filhos.
O GST não se aplica apenas aos netos. Também aborda presentes ou transferências feitas a outros membros da família e a indivíduos não aparentados que sejam pelo menos 37 anos e meio mais novos que o doador. Todos esses beneficiários são chamados de “pessoas ignoradas”.
Por que ‘Skip’ e o que é uma “Skip Person”?
A geração da criança é ignorada para evitar que uma herança fique sujeita a impostos sobre heranças duas vezes – uma vez, quando passa dos avós para os filhos, e depois desses filhos para os filhos. O Código da Receita Federal (IRC) aplicou, portanto, um imposto adicional a estas heranças desde 1976, que foi revogado e reinstaurado como um imposto fixo em 1986. Aplica-se apenas a transferências que saltam gerações feitas nessa data ou após essa data. Os trustes irrevogáveis mais antigos são adquiridos e isentos do GST para compensar os impostos imobiliários que de outra forma poderiam ter sido evitados.
Trusts também podem ser ‘pessoas ignoradas’
O GST pode ser cobrado tanto sobre transferências diretas a esses beneficiários quanto sobre doações feitas a eles por meio de fundos fiduciários. Os trustes também são considerados “ignorantes” em algumas circunstâncias: Todos os beneficiários do trust são ignorados pelo doadorounenhuma alienação de renda ou propriedade deve ser feita a alguém que não seja um saltador.
Esses indivíduos devem ter “interesses benéficos” no trust, o que significa que eles têm um direito presente e imediato ao principal e aos juros auferidos do trust.
Uma exceção para certos descendentes
A Seção 2651(e) do IRC abre uma exceção para netos cujos pais faleceram antes deles. Nesses casos, os filhos efetivamente passam para o lugar dos pais na fila, de modo que o GST não se aplica mais a eles – o presente não significa pular uma geração.
A isenção fiscal que evita a geração
Esta isenção é um valor que pode ser transferido diretamente para os netos ou para um fundo fiduciário que salta uma geração em benefício dos netos, sem incorrer em um GST federal. O GST compartilha a mesma isenção vitalícia que os impostos federais sobre propriedades e doações, e isso é bastante significativo a partir do ano fiscal de 2022.
Quando a Lei de Reduções de Impostos e Empregos (TCJA) entrou em vigor em 2018, esta legislação mais ou menos duplicou a isenção para 11,18 milhões de dólares. (O limite é ajustado com a inflação, atingindo US$ 12,06 milhões para 2022 e US$ 12,92 milhões para 2023.)Isso permite que os avós doem ummuitode dinheiro e propriedade, mas pode não ser permanente. O TCJA e a maioria dos seus termos expirarão no final de 2025, a menos que o Congresso tome medidas para renová-lo.A alíquota do ICMS permaneceu em 40%.
Os casais podem duplicar estes montantes de isenção, resultando numa quantidade significativa de dinheiro e bens que podem ser transferidos sem tributação. O contribuinte médio provavelmente nunca terá que se preocupar com essas regras. Aqueles para quem eles são uma preocupação devem falar com um advogado de planejamento imobiliário para obter orientação sobre como configurar suas propriedades para proteção máxima.
Importante
O IRC também prevê uma exclusão anual, tal como acontece com os impostos sobre doações. Você pode doar até US$ 16.000 por pessoa por ano a partir de 2022 sem incorrer no GST. Este valor aumenta para US$ 17.000 em 2023.Os casais podem dobrar esse valor porque cada um tem direito a desistir até o limite.
Como denunciar presentes GST
Todas as omissões diretas que excedam a exclusão anual devem ser relatadas no Formulário 709 do IRS, a Declaração de Imposto de Doação (e Transferência de Omissão de Geração) dos EUA. Eles são inseridos na Parte II do Cronograma A. Se você inseri-los também no Cronograma C do Formulário 709, eles são ignorados diretamente e são contabilizados ao longo dos anos para serem aplicados à isenção vitalícia. A Parte III do Anexo A registra omissões indiretas.
Suas omissões diretas são subtraídas da isenção vitalícia a cada ano que você faz isso, deixando menos isenção para proteger seu patrimônio dos impostos imobiliários no momento de sua morte.
Impostos GST em nível estadual
Muitos estados que cobram impostos estaduais sobre heranças também cobram impostos estaduais de transferência que ignoram a geração. Verifique com a autoridade tributária estadual, seu contador ou advogado de planejamento patrimonial para saber as regras em sua localidade.
Perguntas frequentes (FAQ)
Se o beneficiário não for parente da pessoa que lhe deixou dinheiro, ele ainda terá que pagar o imposto sobre o salto de geração?
Sim. Se alguém estiver deixando dinheiro ou bens para outra pessoa que seja pelo menos 37 anos e meio mais jovem do que ela, o imposto sobre o salto de geração será avaliado acima do valor da isenção.
Uma confiança que ignora gerações pode ser quebrada?
Como uma confiança que salta uma geração é irrevogável, geralmente não pode ser quebrada ou dissolvida.
Quem paga o imposto sobre a omissão de gerações?
Se o dinheiro e os bens estiverem em GST direto, a pessoa que abrir o trust (o avô, por exemplo) pagará o imposto e constituirá uma provisão para isso. Se os ativos estiverem em um GST indireto, o beneficiário imediato (o pai do beneficiário ignorado, por exemplo) não pagará impostos sobre ele, mas o beneficiário ignorado (um neto, por exemplo) pagará. Esses impostos podem ser pagos com o produto da herança.
