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Descobrir como pagar impostos pode ser uma das coisas mais complicadas que os novos parceiros de negócios podem precisar resolver. Muito vai depender do tipo de parceria que você firmou. Mas, independentemente disso, depois de compreender alguns conceitos-chave, você terá muito mais confiança na hora do imposto.
Aqui está o que você precisa saber.
Principais conclusões
- Uma parceria, aos olhos do IRS, é uma relação jurídica entre duas ou mais pessoas (ou entidades empresariais). Juntos, eles investem em um negócio e obtêm lucro (ou prejuízo) dele.
- Existem vários tipos de parcerias, mas todas pagam impostos da mesma forma.
- A parceria não paga impostos; em vez disso, qualquer lucro ou perda é repassado aos proprietários da parceria, e eles pagam impostos como parte do imposto de renda pessoal.
- Embora as parcerias não paguem impostos, elas ainda devem entregar declarações de informações ao IRS, detalhando lucros ou perdas, despesas, deduções e, principalmente, valores repassados aos proprietários.
O que é uma parceria?
Para começar, uma parceria é um negócio de propriedade de vários indivíduos que assinaram um acordo de parceria e investiram no negócio. Existem vários tipos de parcerias, mas todas pagam imposto de renda da mesma forma.
Agora, para os detalhes.
Como as parcerias são tributadas?
Uma sociedade de responsabilidade limitada (LLC) com mais de um proprietário (chamada de “membros”) é geralmente tributada como uma parceria porque o IRS não reconhece LLCs como entidades comerciais para fins fiscais. (Uma LLC também pode optar por ser tributada como uma corporação ou corporação S.)
Uma LLC de membro único (com apenas um proprietário) é tributada como sociedade unipessoal, não como parceria. A receita comercial LLC de membro único é relatada no Anexo C da declaração de imposto de renda pessoal da pessoa.
Quando são devidas as declarações de imposto de renda da parceria?
O Formulário 1065 (para o IRS) e o Cronograma K-1 individual (para os membros da parceria) vencem em 15 de março do ano seguinte ao ano fiscal. (Esta data foi alterada em 2016, para o ano fiscal de 2017 e além.)Caso o dia 15 de março caia em fim de semana ou feriado, o vencimento será no próximo dia útil.
Observação
Embora 15 de abril seja a data importante a ser lembrada para o imposto de renda pessoal, para LLCs é 15 de março. Vale a pena ficar atento à data real, porque peculiaridades no calendário podem alterar o prazo de apresentação. O IRS fornece um calendário online útil para ajudá-lo a acompanhar.
Como faço para apresentar uma declaração de imposto de renda de parceria?
A parceria em si não paga imposto de renda diretamente à Receita Federal. A parceria envia uma declaração de informações no Formulário 1065 do IRS. Este formulário é semelhante a outros formulários fiscais comerciais.
- A primeira parte reporta o rendimento da parceria, incluindo o cálculo do custo das mercadorias vendidas caso a parceria venda produtos.
- A segunda parte lista as deduções para despesas comerciais.
- A linha 22 mostra o rendimento ordinário (lucro líquido) da parceria (rendimento menos deduções).
- A última parte calcula os impostos devidos.
Leia informações mais detalhadas sobre os documentos e arquivos necessários para o seu preparador de impostos.
Como faço para declarar o imposto de renda como sócio?
Os sócios de uma parceria não recebem salário como empregados; eles são proprietários e cada parceiro recebe dinheiro todos os anos com base na sua participação na propriedade total da parceria. A participação individual do parceiro é determinada pelo acordo de parceria.
Fazer cálculos sobre a renda do sócio e incluir essas informações na declaração de imposto de renda do sócio é outro processo de duas etapas.
Etapa 1: Preparação do Cronograma K-1 do Parceiro
Junto com o retorno de informações da parceria no Formulário 1065, o preparador fiscal também prepara um Anexo K-1 para cada parceiro, que detalha a renda da parceria e a parcela dessa renda para esse parceiro, juntamente com outras informações. O Anexo K-1 é preenchido com a declaração de imposto de renda pessoal do parceiro, e o valor da perda ou renda é incluído, juntamente com outras receitas do parceiro.
O Cronograma K-1 é um documento complicado. Inclui:
- Informações sobre o parceiro
- Informações sobre alterações na conta de capital do sócio durante o ano
- A parte do sócio em uma lista de receitas e deduções da parceria.
O Cronograma K-1 também inclui o cálculo dos ajustes feitos na base do parceiro na parceria. A base é ajustada todos os anos para reflectir as alterações nas contribuições do parceiro e a parte distributiva do rendimento tributável e não tributável da parceria para o ano (incluindo o esgotamento, que é semelhante à depreciação dos recursos naturais).
Consulte as Instruções do Parceiro para o Cronograma K-1 (Formulário 1065) para obter mais detalhes.
Etapa 2: Incluir informações do Cronograma K-1 na declaração de imposto de renda do parceiro
Para a maioria dos parceiros em parcerias, os totais do Anexo K-1 são incluídos no Anexo E da declaração de imposto de renda do parceiro (geralmente o Formulário 1040). A Parte II do Anexo E é “Receita ou Perda de Parcerias e Corporações S”. Nesta seção, o parceiro deve relatar receitas e perdas da parceria no ano.
As informações do Anexo E são então incluídas na parte principal do Formulário 1040 do parceiro para calcular o imposto total devido por aquele indivíduo.
O Cronograma E é outro retorno complicado. Consulte as Instruções do Cronograma E para obter mais detalhes.
Observação
Esta é apenas uma breve visão geral da forma como o imposto de renda dos parceiros é determinado. Como você pode ver, esse processo é complicado. Obtenha a ajuda de um profissional tributário para preparar declarações fiscais de parcerias e parceiros.
Como meu tipo de parceria afeta meus impostos?
No Anexo E você verá diferentes seções para parceiros ativos e passivos (também chamados de parceiros limitados e gerais. Parceiros passivos são aqueles que não desempenham um papel ativo na gestão do negócio e, se a parceria tiver prejuízo, essa perda poderá ser limitada.
Existem várias maneiras pelas quais os parceiros podem definir suas participações na parceria. Alguns sócios podem não ser acionistas, mas a maioria possui ações. Algumas parcerias dão uma parcela maior a um sócio comanditado que tem responsabilidades adicionais, mas às vezes essa pessoa recebe um salário como empregado.
Como registrar uma extensão para uma declaração de imposto de parceria
Você deve apresentar a declaração de imposto de renda até a data de vencimento, usando o Formulário 7004 do IRS. A solicitação é válida por seis meses, portanto, você deve apresentar sua declaração de imposto de renda até 15 de setembro.
Observação
A apresentação de uma prorrogação de uma declaração de imposto de renda não inclui a prorrogação da data de vencimento do pagamento. Para evitar multas e penalidades, você deve pagar uma parte substancial de seus impostos até a data original de vencimento do imposto.
Imposto sobre Parceiros e Trabalho Autônomo
Os parceiros também devem pagar o imposto sobre trabalho autônomo (Segurança Social/Medicare) com base na sua participação nos lucros (não nas perdas) de cada ano. A linha 14 do Cronograma K-1 de um parceiro mostra a renda do trabalho autônomo. Este é o valor utilizado para calcular o imposto de trabalho autônomo do parceiro no Cronograma SE. As informações desse cálculo são adicionadas às outras obrigações fiscais do parceiro na declaração de imposto de renda da pessoa física. Se a parceria não tiver rendimentos, não é devido imposto sobre trabalho autônomo.
Informações que você precisará para apresentar uma declaração de imposto de parceria
Para apresentar a declaração de imposto de renda federal da sua parceria você precisará de vários documentos:
- Uma cópia da sua Demonstração de Lucros e Perdas (Rendimentos) de final de ano da parceria. Além disso, você precisará de detalhes e totais de todas as fontes de receitas e tipos de despesas pagas pela parceria durante o ano.
- Uma cópia do seu Balanço Patrimonial de final de ano, com detalhes de todos os imóveis adquiridos durante o ano, para efeito de cálculo de depreciação.
- Listagem de todas as ações de cada sócio e como os lucros ou perdas serão repartidos pelos sócios.
