Planejamento Tributário com Planos de Previdência Simplificada para Funcionários (SEP)

Os planos de pensão simplificada para funcionários (SEP) são um tipo de plano de poupança de aposentadoria com imposto diferido para autônomos e proprietários de pequenas empresas. Com um plano de pensão simplificado para funcionários, uma empresa pode fazer contribuições isentas de impostos para uma conta de aposentadoria individual para cada um de seus funcionários.

Os SEPs são financiados exclusivamente pelo empregador, usando dólares dedutíveis de impostos. Ao contrário de outros planos de aposentadoria, os planos SEP não oferecem contribuições Roth ou pós-impostos.

• Os empregadores podem contribuir com até 25% da remuneração anual de cada funcionário.
• Os trabalhadores independentes podem contribuir com até 20% dos seus rendimentos líquidos do trabalho independente para a sua própria conta.
• As contribuições são limitadas a um valor máximo em dólares de US$ 57.000 para o ano fiscal de 2020 e US$ 58.000 para o ano fiscal de 2021 por participante do plano.

O SEP refere-se a um plano de aposentadoria formal e escrito adotado pelo empregador. O IRS tem um modelo de plano SEP que você pode adotar (Formulário 5305-SEP). As instituições financeiras podem ter os seus próprios planos modelo.

O SEP-IRA refere-se às contas IRA configuradas para cada participante do plano. Um empregador adota um SEP e depois contribui com fundos para o SEP-IRA de cada participante.

Os principais benefícios da adoção de um SEP

Existem vários motivos pelos quais um empregador pode querer adotar um SEP para seus empregados.

• Poupança com impostos diferidos para a aposentadoria.
• Pode ser adotado até a data de vencimento da declaração fiscal (com prorrogações) do ano fiscal em questão.
• Pode ser financiado até a data de vencimento da declaração fiscal (com prorrogações) do ano fiscal em questão.
• As contribuições exclusivas do empregador financiam o IRA, mesmo que o funcionário não contribua com nada.
• Normalmente não há necessidade de preencher o Formulário 5500 anualmente para relatar os benefícios de aposentadoria.
• Geralmente menos complicado e menos caro de manter do que outros planos de aposentadoria para pequenas empresas, como o 401(k)s.
• Os funcionários estão sempre 100% investidos nos fundos de aposentadoria.
• A taxa de contribuição pode variar a cada ano.

Planejamento Tributário com Planos de Pensão Simplificados para Funcionários

As contribuições para um SEP-IRA são dedutíveis dos impostos para a pessoa ou empresa que financia as contribuições. Assim, os SEP-IRAs podem desempenhar as seguintes funções no planejamento tributário:

• Os rendimentos de investimentos obtidos dentro do SEP-IRA têm impostos diferidos.
• As contribuições podem ser feitas após o final do ano fiscal.
• Os participantes controlam como as contribuições são investidas.
• Saude Teu pode ser transferido para IRAs tradicionais.
• O plano pode ser usado além dos IRAs tradicionais e Roth IRAs.
• O excesso de contribuições pode ser transferido e deduzido no ano seguinte.
• As contribuições do SEP aumentam as deduções, reduzindo assim o rendimento tributável. A redução do lucro tributável resulta em um cálculo de imposto menor. Assim, as contribuições do SEP podem ser utilizadas para reduzir impostos.
• As contribuições do SEP para trabalhadores independentes são deduzidas como ajuste ao rendimento.

Os ajustes na renda reduzirão a renda bruta ajustada (AGI), o que impacta diversas deduções e cálculos de impostos sensíveis ao AGI. Se você precisar reduzir seu AGI para se qualificar para um incentivo fiscal específico, as contribuições do SEP podem ajudá-lo a fazer isso.

Como as contribuições do SEP-IRA reduzem o imposto de renda federal

Um SEP-IRA é financiado com dólares antes dos impostos. Isso pode reduzir os impostos devidos de maneiras específicas.

• Para um trabalhador autônomo que contribui para seu próprio SEP-IRA,as contribuições são deduzidas como um ajuste à renda no Formulário 1040, linha 10a, usando o Anexo 1. As contribuições do SEP reduzem a renda bruta ajustada de uma pessoa, reduzem a renda tributável e, assim, reduzem o imposto de renda federal. Os SEP-IRAs não impactam o cálculo do imposto sobre trabalho autônomo, uma vez que este é calculado antes do cálculo das contribuições do SEP. Um trabalhador autônomo reduz o imposto de renda apenas contribuindo para o seu próprio SEP-IRA.
• Um trabalhador autônomo que contribui para SEP-IRAs para seus funcionáriosaumenta as despesas comerciais. Isto reduz o lucro líquido, reduzindo tanto o imposto sobre o trabalho independente como o imposto sobre o rendimento.
• SEP-IRAs para seus funcionáriosaumentar as despesas do negócio. Isso reduz o lucro líquido, reduzindo assim o imposto de renda. Além disso, as contribuições do SEP-IRA estão isentas de impostos da Segurança Social e do Medicare (FICA). Assim, um empregado-proprietário não paga imposto à Segurança Social ou ao Medicare sobre as contribuições do SEP.

O gráfico a seguir resume o impacto tributário em nível federal:

Um trabalhador independente pode reduzir o seu imposto de renda federal, mas não o imposto sobre o trabalho autônomo (para a Segurança Social e o Medicare), contribuindo para um SEP-IRA.

Um empresário que administra o seu negócio como uma empresa, por outro lado, pode evitar o imposto de renda federal, o imposto da Previdência Social e o imposto do Medicare sobre suas contribuições para o SEP.

Outros impactos fiscais em nível federal

Indiretamente, as contribuições do SEP podem reduzir outros impostos calculados com base no lucro bruto ajustado ou no lucro tributável. Estes incluem o imposto mínimo alternativo (AMT) e o imposto sobre o rendimento líquido do investimento de 3,8%.

Diferimento de impostos sobre receitas de investimentos obtidas dentro do SEP-IRA

Como outros planos de poupança para aposentadoria, a receita de investimento gerada em fundos dentro de um SEP-IRA tem impostos diferidos. Isso significa que os juros, dividendos e ganhos de capital obtidos no SEP-IRA não estão incluídos na declaração fiscal anual de uma pessoa.

Em vez disso, o imposto é cobrado apenas quando o dinheiro é distribuído do SEP-IRA. O diferimento de impostos permite que os rendimentos do investimento sejam reinvestidos sem primeiro pagar imposto sobre os rendimentos.

Essa composição com imposto diferido pode resultar na construção de um saldo de conta maior ao longo do tempo.

O diferimento de impostos também permite que uma pessoa transfira rendimentos e obrigações fiscais correspondentes para algum momento no futuro. Ao transferir a renda para um ano futuro, uma pessoa pode controlar seu nível de renda, decidindo quando e quanto distribuir do SEP-IRA.

Ao controlar o valor da receita, você pode controlar com mais precisão o valor do imposto. Idealmente, você gostaria de deduzir contribuições quando estiver em uma faixa de impostos relativamente alta e receber distribuições no futuro, quando estiver em uma faixa de impostos mais baixa.

Aproveitando as datas de configuração e vencimento do financiamento

Os planos SEP podem ser adotados e financiados até a data de vencimento da declaração de imposto de renda, acrescida de eventuais prorrogações. Uma das principais vantagens de um SEP é que o seu financiamento é uma forma de os trabalhadores independentes aumentarem as suas deduções do ano passado, gastando dinheiro este ano.

Isto significa que os trabalhadores independentes que preencham um Anexo C podem configurar um SEP e contribuir com fundos para um SEP-IRA até 15 de abril (sem prorrogação) ou 15 de outubro (com prorrogação), e ter as contribuições deduzidas na sua declaração de imposto do ano civil anterior.

Para empresários e autônomos que ainda não possuem plano de aposentadoria, poder adotar um plano SEP até a data de vencimento da declaração significa que podem configurar um plano SEP este ano e tê-lo em vigor para o último ano fiscal.

Se financiarem o SEP-IRA até a data de vencimento da declaração, os contribuintes poderão basear suas decisões nos valores das contribuições, uma vez que todos os impactos fiscais sejam totalmente conhecidos.

Outra forma de aproveitar o prazo de vencimento do financiamento é parcelar as contribuições por um período mais longo. Isso ajuda a empresa a orçar suas economias para a aposentadoria.

Os fundos podem ser contribuídos para um ano fiscal específico, começando em 1º de janeiro daquele ano e terminando em 15 de outubro do ano seguinte. Esse é um período que abrange 21 meses e 15 dias.

Um exemplo

Clare, uma designer de joias autônoma que preenche um Anexo C, está finalizando sua declaração de imposto de renda em setembro. Ela solicitou uma prorrogação antes de 15 de abril e, portanto, a data prevista para seu retorno é 15 de outubro.

Para aumentar suas deduções e reduzir suas obrigações fiscais, Clare abriu um SEP-IRA. Contanto que o plano SEP fosse adotado e os fundos fossem contribuídos para seu SEP-IRA até 15 de outubro, ela poderia deduzir suas contribuições em sua declaração de imposto de renda.

Por outro lado, Clare poderia financiar um plano 401(k) individual ou outros planos de aposentadoria para pequenas empresassomente seela já havia adotado o plano no ano fiscal anterior. Esta combinação de poder adotar um plano e financiá-lo após o encerramento do ano fiscal torna os SEP-IRAs atraentes.

Analisando mais de perto as datas de vencimento do SEP-IRA

As taxas de contribuição podem variar de ano para ano

O empregador define um percentual de remuneração a ser utilizado no cálculo de quanto contribuir para o SEP-IRA de cada participante.

O percentual de remuneração pode variar de 0% a 25% e deve ser o mesmo para todos os participantes do plano. Esse percentual pode ser alterado a cada ano, dando ao negócio flexibilidade no orçamento de benefícios de aposentadoria, com base nas condições financeiras do ano.

Os proprietários de empresas têm a liberdade de contribuir com mais dinheiro quando as condições financeiras são boas e menos dinheiro quando as condições financeiras diminuem.

Os participantes controlam como as contribuições do SEP são investidas

Depois que as contribuições são feitas para o SEP-IRA de cada participante, os fundos podem ser administrados como qualquer outra conta de aposentadoria individual. O titular da conta pode decidir como investir os fundos, transferi-los para outro IRA ou até mesmo receber uma distribuição dele.

As distribuições de um SEP-IRA são tributáveis ​​e podem estar sujeitas a uma sobretaxa de 10% sobre distribuições que ocorrem antes dos 59 anos e meio.

Os autônomos abrem um SEP-IRA em uma instituição financeira de sua escolha. Eles podem investir seus fundos como acharem adequado.

As empresas com funcionários contribuem para o SEP-IRA de cada pessoa. Cada funcionário fica totalmente investido nas contribuições e decide quais investimentos são adequados para seu SEP-IRA.

Você pode transferir um SEP-IRA?

Assim como acontece com outras contas de aposentadoria individuais, os SEP-IRAs podem ser transferidos para:

• Um IRA tradicional
• Outro SEP-IRA
• Um plano 401 (k) antes de impostos
• Um plano 403 (b) antes de impostos

Um SEP-IRA também pode ser convertido e transferido para um Roth IRA.

Ser capaz de rolar SEP-IRAs significa que os participantes têm sempre controle total sobre onde seu dinheiro é guardado e como é investido.

E se você já tiver um IRA tradicional ou Roth IRA?

Você pode participar de um plano SEP-IRA mesmo se já contribuir com economias para um IRA tradicional ou Roth IRA. Tenha estes pontos em mente:

• Participar de um SEP-IRA significa que você está coberto por um plano de aposentadoria no trabalho. Isso pode afetar quanto pode ser deduzido de um IRA tradicional. O valor dedutível de uma contribuição tradicional do IRA depende do seu AGI modificado para o ano.
• A elegibilidade para Roth IRAs também é baseada no AGI modificado para o ano.
• Os trabalhadores independentes podem reduzir o seu AGI financiando um SEP-IRA. Assim, pode ser possível reduzir o AGI o suficiente para ser elegível para um Roth IRA ou IRA tradicional dedutível.
• Os trabalhadores autônomos podem potencialmente contribuir para um IRA tradicional e/ou Roth IRA e/ou SEP-IRA para o ano. Isso proporciona flexibilidade ao decidir com quanto contribuir para cada tipo de plano de aposentadoria.

Como tratar o excesso de contribuições do SEP

Se uma pessoa contribuir com mais do que o valor permitido para um SEP-IRA, o valor excedente poderá ser transportado e deduzido no ano fiscal subsequente. No entanto, a contribuição excedente pode estar sujeita ao imposto especial de consumo de 10% por contribuição excessiva para um plano de aposentadoria.

É fácil evitar contribuições excessivas realizando cálculos SEP-IRA antes de fazer quaisquer contribuições finais designadas para o ano fiscal.

Quanto você pode contribuir para um SEP-IRA?

Há um limite máximo em dólares de US$ 58.000 por participante para o ano fiscal de 2021, o que representa um aumento de US$ 1.000 em relação ao ano fiscal de 2020. A forma como o valor da contribuição é calculado depende se o participante do plano é empregado ou autônomo.

• Para funcionários: Multiplicar a taxa de contribuição patronal (até 25%) pela remuneração anual paga a cada empregado, observada a limitação máxima em dólares. O empregador não precisa informar o valor das contribuições do SEP no Formulário W-2 de cada funcionário. No entanto, eles precisarão marcar a caixa 13 do Formulário W-2 para indicar que o funcionário estava coberto por um plano de aposentadoria.
• Para trabalhadores independentes: Isso inclui parceiros em uma parceria. O cálculo do valor da contribuição requer a medição da remuneração e o ajuste da taxa de contribuição.

Se você trabalha por conta própria, precisará medir sua remuneração do ano calculando seus rendimentos líquidos do trabalho autônomo da seguinte forma:

Cálculo do lucro líquido do trabalho autônomo

Comece com o seulucro líquidode:

• Anexo C (linha 31)
• Cronograma F (linha 34)
• Cronograma K-1 (para Formulário 1065, caixa 14, código A)

Subtrair a parte dedutível do imposto sobre trabalho autônomo (Formulário 1040, linha 22)

O resultado é igual ao seulucro líquidodo trabalho autônomo. Para calcular você mesmo, use a Planilha de Dedução para Autônomo encontrada no capítulo 5 da Publicação 560.

Os trabalhadores independentes têm uma taxa de contribuição inferior à dos trabalhadores por conta de outrem. Isto deve-se a uma situação infeliz no código fiscal, em que a determinação do montante da contribuição e a determinação do lucro líquido são mutuamente dependentes.

O IRS desenvolveu um método indireto para calcular o valor da contribuição, ajustando a taxa de contribuição.

Cálculo da taxa de contribuição para um trabalhador autônomo

• Comece com a taxa de contribuição uniforme do plano.
• Adicionar 1 à taxa de contribuição.
• Dividir a taxa de contribuição uniforme por um mais a taxa uniforme.

O resultado é a taxa de contribuição dos trabalhadores independentes.

Se um arquivador do Cronograma C configurar um SEP-IRA com uma taxa de contribuição de 25% para todos os participantes, o valor que eles podem contribuir para os funcionários é de 25% da remuneração de cada funcionário no ano.

O valor que o autônomo pode contribuir para o seu próprio SEP-IRA é de 20% (ou seja, 0,25 ÷ 1,25 = 0,20).

Conversões selecionadas da taxa de contribuição do SEP

Nota: Para outros valores de conversão, consulte a Tabela de Taxas para Autônomos no capítulo 5 da Publicação 560.

Exemplo: Cálculo de contribuição para um cronograma de arquivamento de pessoa autônoma C

Para um trabalhador independente, você multiplicaria os rendimentos líquidos do trabalho independente pela taxa de contribuição equivalente do trabalhador independente para encontrar o valor da contribuição. Os rendimentos líquidos do trabalho independente, no entanto, dependem do cálculo do imposto sobre o trabalho independente e da parte dedutível do imposto sobre o trabalho independente.

Você pode ver a matemática no exemplo a seguir.

Clare é uma designer de joias autônoma que preenche um Anexo C. Ela não tem funcionários e, portanto, precisa calcular uma contribuição SEP-IRA apenas para si mesma. Ela quer descobrir o valor máximo com que poderia contribuir para um SEP-IRA. Veja como ela encontraria a resposta.

Clare começaria com seu lucro líquido de US$ 100.000, que seria encontrado na linha 31 de seu Anexo C. Ela então realizaria o cálculo do imposto de trabalho autônomo (usando o método Short Schedule SE) da seguinte maneira:

Neste exemplo, Clare poderia contribuir com até US$ 18.587 para seu próprio SEP-IRA com base nos US$ 100.000 de lucro líquido em seu Cronograma C. Ela poderia contribuir menos se quisesse.

Observe que esse valor não é 25% de seu Cronograma C, nem mesmo 20% de seu Cronograma C.

Para calcular seus próprios valores de contribuição SEP-IRA, use a Planilha de Dedução para Autônomos encontrada no capítulo 5 da Publicação 560.

Coisas a considerar antes de adotar um SEP

• Leia o capítulo 2 da Publicação 560. O IRS fez um ótimo trabalho ao explicar os planos de pensão simplificados para funcionários.
• Leia o modelo de plano SEP (Formulário 5305-SEP) ou modelos de planos semelhantes oferecidos pela instituição financeira de sua escolha.
• Caso sua empresa possua funcionários, avalie quem deve ser contemplado pelo plano SEP (detalhado na Publicação 560).
• Revise quais divulgações devem ser feitas aos funcionários (também detalhadas na Publicação 560).
• Entenda quanto você pode contribuir potencialmente para um SEP-IRA.
• Entenda como as contribuições serão deduzidas na declaração de imposto de renda e como isso impacta seus cálculos fiscais.
• Compare o SEP com outros planos de aposentadoria para pequenas empresas, como os planos 401(k) e SIMPLE.
• Pesquise instituições financeiras que administram planos SEP. Revise sua papelada, custos e opções de investimento.
• Consulte um profissional tributário para obter ajuda na comparação dos impactos de cada tipo de plano.

Recursos de IRS.gov

• Publicação 560, Planos de Aposentadoria para Pequenas Empresas (pdf)
• Formulário 5305-SEP, modelo de plano SEP (pdf)
• Guia de correção do plano SEP (identifica 6 erros e como corrigi-los)
• Perguntas frequentes sobre o plano SEP
• Escolhendo um plano SEP
• Estabelecendo um Plano SEP
• Participando de um Plano SEP
• Operando e mantendo um plano SEP
• Rescisão de um plano SEP

As informações contidas neste artigo não constituem aconselhamento fiscal ou jurídico e não substituem tal aconselhamento. As leis estaduais e federais mudam com frequência e as informações neste artigo podem não refletir as leis do seu próprio estado ou as alterações mais recentes nelas. Para obter aconselhamento fiscal ou jurídico atualizado, consulte um contador ou um advogado.