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A “regra do retrocesso” é uma lei que os estados dos EUA podem implementar para garantir que as empresas paguem impostos estaduais sobre todas as receitas. Esta receita inclui vendas em estados de destino que normalmente não estariam sujeitos a impostos.
Saiba mais sobre a regra do retrocesso, como ela funciona e seus prós e contras.
Definição e exemplos de regra de retrocesso
Os estados podem adoptar a “regra do retrocesso” para garantir que as empresas paguem impostos sobre 100% das suas vendas, incluindo estados de destino nos quais essa empresa não tenha um nexo físico. Exemplos de nexo incluem um escritório ou armazém com caminhões de entrega.
Normalmente, as vendas em estados de destino nos quais o negócio não tem vínculo não estão sujeitas a impostos. Se um estado aplicar a regra de retrocesso, essas vendas seriam “devolvidas” ao estado de origem e sujeitas às leis fiscais desse estado.
Observação
As vendas que não são tributadas no estado de origem ou no estado de destino são comumente chamadas de “renda de lugar nenhum”.
Considere este exemplo: a empresa ABC está sediada na Califórnia, o que impõe a regra do retrocesso. As vendas realizadas na Califórnia estão sujeitas às políticas fiscais da Califórnia.
A empresa ABC também tem vendas em Maryland, mas não tem presença nesse estado. Como não há nexo, Maryland não tem jurisdição para cobrar um imposto. De acordo com a regra de retrocesso, essas vendas são devolvidas à Califórnia e tributadas de acordo.
Como funciona uma regra de retrocesso?
De acordo com a Lei Pública (PL) 86-272, o estado não pode impor um imposto sobre o rendimento líquido sobre as vendas de bens tangíveis num estado de destino se a empresa apenas solicitar as encomendas e depois cumprir essas encomendas fora do estado de destino.Isto criou uma oportunidade para as empresas gerarem “receitas de lugar nenhum”, onde as vendas não estariam sujeitas a impostos no estado de origem ou no estado de destino. Os proprietários poderiam criar modelos de negócios focados na venda de bens tangíveis através das fronteiras estaduais que se qualificassem para as proteções fiscais sob o PL 86-272.
Os defensores da regra do retrocesso dizem que a regra fecha esta lacuna fiscal ao garantir que 100% das vendas de uma empresa – sem incluir o rendimento – estão sujeitas a impostos.
Os estados só podem tributar empresas que tenham ligação com o estado. Se uma empresa vende dentro de um estado de destino e não tem domicílio tributário, ela não é tributada em lugar nenhum. De acordo com a regra do retrocesso, em nenhum lugar a renda é “devolvida” ao estado de origem e sujeita a impostos.
Nem todos os estados aplicam uma regra de retrocesso e alguns estados estão discutindo sobre seu uso. Maryland aprovou recentemente a regra de retrocesso, que está programada para entrar em vigor em 1º de julho de 2022.
Observação
As regras de retrocesso não são permanentes. Indiana, por exemplo, eliminou a regra de retrocesso, a partir de 1º de janeiro de 2016.
Regra de retrocesso duplo
A “regra de duplo retrocesso” pode ser aplicada quando o contribuinte não é tributável nem no estado de destino nem no estado de origem. Isso normalmente ocorre quando uma transação tem “contato” com três estados diferentes.
Por exemplo, digamos que a Business XYZ opere na Califórnia e trabalhe com um fabricante em Nevada. O vendedor diz ao fabricante com sede em Nevada para enviar diretamente ao cliente na Flórida. Existem três casos em que a venda pode ser tributada:
- Se o contribuinte for tributável na Flórida, a venda será atribuída à Flórida.
- Se o contribuinte for tributável em Nevada, mas não na Flórida, a venda será atribuída a Nevada de acordo com a regra de retrocesso.
- Se o contribuinte não for tributável em Nevada ou na Flórida, a venda será atribuída à Califórnia, sob a regra do “duplo retrocesso”.
Prós e contras de uma regra de retrocesso
- Nivela o campo de atuação entre pequenas empresas e grandes corporações
- Impede a evasão fiscal
- Viola a neutralidade económica
- Perda potencial de empregos
Prós explicados
- Nivela o campo de jogo: As grandes corporações podem ter mais recursos para obter vendas nos estados de destino sem regras de retrocesso. Isto dá às grandes empresas uma vantagem fiscal injusta em comparação com as pequenas empresas, cujas vendas são originadas principalmente no estado.
- Impede a evasão fiscal: As empresas podem visar os estados de destino sem criar um nexo físico para desfrutar de vendas isentas de impostos. Os defensores da regra do retrocesso dizem que a regra garante que todos os rendimentos das empresas sejam devidamente tributados.
Contras explicados
- Viola a neutralidade económica: Os oponentes da regra do retrocesso dizem que as implicações fiscais para as vendas nos estados de destino devem ser uniformes entre todas as empresas, independentemente do estado de origem. A regra de retrocesso, no entanto, só se aplicaria a empresas em estados de origem com regras de retrocesso.
- Perda potencial de empregos: A aplicação de uma regra de retrocesso pode induzir as empresas a se mudarem para estados que não a aplicam. As empresas que saem também trazem consigo empregos e rendimentos, o que pode tornar a regra contraproducente e prejudicial para os cidadãos trabalhadores.
Principais conclusões
- De acordo com a regra de retrocesso, as vendas que não são tributáveis num estado de destino são “devolvidas” ao estado de origem, onde estão sujeitas a impostos.
- A “regra de retrocesso” aborda a questão do rendimento de lugar nenhum (rendimento que não é tributável nem no estado de origem da empresa nem no estado de destino em que o cliente reside), garantindo que uma empresa paga impostos sobre 100% das suas vendas, independentemente de serem tributáveis num estado de destino.
- Os defensores da regra do retrocesso dizem que ela ajuda a impedir a evasão fiscal e a nivelar as condições de concorrência entre pequenas empresas e grandes corporações.
- Os opositores à regra do retrocesso dizem que ela viola a neutralidade económica e pode induzir as empresas a deslocalizarem-se, resultando na perda de empregos.
