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Uma entidade desconsiderada é uma entidade legal ignorada para fins de imposto de renda federal e alguns estaduais. O IRS usa a designação de entidade desconsiderada para sociedades de responsabilidade limitada (LLCs) unipessoais que não optam por ser tributadas como sociedade anônima. Também trata subsidiárias de empresas S (chamadas QSubs) como entidades desconsideradas.
O que é uma entidade desconsiderada?
Uma entidade desconsiderada é uma estrutura empresarial diferente de uma corporação que não optou por ser tratada como uma entidade separada para fins fiscais federais. A empresa tem apenas um proprietário. Deve atender a todos esses três critérios. Para efeitos fiscais, o IRS trata a entidade desconsiderada como parte da declaração fiscal do proprietário.
Por exemplo, uma sociedade unipessoal não é uma entidade desconsiderada, embora tenha apenas um proprietário, porque não é uma entidade legal separada de seu proprietário. Uma sociedade unipessoal pode operar sob um nome comercial, mas a sociedade unipessoal e o seu proprietário/operador são os mesmos legalmente e para efeitos fiscais.
Da mesma forma, uma empresa S não é uma entidade desconsiderada porque é uma forma de corporação. As corporações S determinam seus próprios rendimentos, deduções e créditos – muitas vezes chamados coletivamente de “atributos fiscais” – e depois os alocam entre seus proprietários ou acionistas, ou entre seus únicos proprietários. As alocações são feitas proporcionalmente à participação acionária.
O Internal Revenue Code (IRC) não reconhece uma entidade desconsiderada como uma formação empresarial distinta.
Como funciona uma entidade desconsiderada?
A responsabilidade por dívidas empresariais e ações judiciais é outro fator importante que entra em jogo com entidades desconsideradas. A responsabilidade geralmente depende do status legal de uma entidade empresarial, que se baseia na lei estadual.
Todos os estados permitem a formação de LLCs. Uma LLC é uma entidade legal que pode possuir propriedades, firmar contratos, processar e ser processada em seu próprio nome. O proprietário ou proprietários da LLC só são responsáveis pelas operações da LLC até o valor de seu investimento.
O tratamento do imposto de renda federal é determinado pelo Código da Receita Federal (IRC). O IRC ignora a existência separada de uma LLC unipessoal e trata suas atividades como se fossem de seu proprietário. A maioria dos estados que cobram imposto de renda segue o IRC e desconsidera LLCs unipessoais para fins de imposto de renda estadual, embora reconheça sua existência separada para outros fins.
Observação
Uma LLC de membro único ainda é considerada uma entidade separada para fins de impostos trabalhistas e certos impostos especiais de consumo.
A lei tributária permite que uma entidade de outra forma desconsiderada (uma LLC unipessoal) opte por ser tributada como uma empresa regular ou como uma empresa S, mas a entidade não seria mais desconsiderada se esta escolha fosse feita.
Uma subsidiária qualificada do Subcapítulo S (QSub) também pode ser uma entidade desconsiderada se sua empresa controladora S decidir tratá-la como uma QSub. O QSub também deve ser de propriedade integral da empresa S e não pode ser uma empresa inelegível.
LLCs de membro único e IDs fiscais
Uma LLC de membro único deve usar seu próprio número de identificação de empregador (EIN) ou o número de Seguro Social de seu proprietário ao preencher todos os documentos fiscais, se quiser ser tratada como uma entidade desconsiderada para fins fiscais. O EIN da LLC também deve ser usado para determinados requisitos de impostos trabalhistas e impostos especiais de consumo.
Pagamento de imposto de renda como uma entidade desconsiderada
Um proprietário individual de uma entidade desconsiderada informa a obrigação fiscal da empresa diretamente no Anexo C de sua declaração de imposto de renda pessoal. Cada proprietário individual de uma empresa S recebe um Anexo K-1 da empresa, mesmo que haja apenas um proprietário, e relata sua alocação no Anexo E de sua declaração de imposto de renda (Formulário 1040/1040-SR).
Principais conclusões
- Uma entidade desconsiderada é efetivamente ignorada para fins fiscais estaduais e federais.
- É uma empresa que não é uma corporação que não tomou uma ação afirmativa para optar por ser tratada como uma entidade separada de seu proprietário.
- O proprietário de uma entidade desconsiderada reporta lucros comerciais e faz deduções comerciais em sua própria declaração de imposto de renda pessoal.
- O IRS não reconhece tecnicamente entidades desconsideradas, mas os estados podem fazê-lo.
NOTA: As informações contidas neste artigo não constituem aconselhamento fiscal ou jurídico e não substituem tal aconselhamento. As leis estaduais e federais mudam com frequência e as informações neste artigo podem não refletir as leis do seu próprio estado ou as alterações mais recentes na lei. Para obter aconselhamento fiscal ou jurídico atualizado, consulte um contador ou um advogado.
