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Os proprietários de empresas S estão em uma situação única quando se trata de imposto de renda federal. Para ajudá-lo a entender tudo, vamos ver por que as empresas S são diferentes das corporações e, em seguida, como evitar problemas fiscais para os proprietários de empresas S.
Principais conclusões
- Uma das vantagens de uma empresa S é que os lucros são repassados aos proprietários da empresa e tributados de acordo com as taxas de imposto pessoal.
- Os proprietários de empresas S são obrigados a receber um salário “razoável”, além de quaisquer distribuições de rendimentos que possam receber.
- O IRS tem diretrizes para determinar um salário “razoável” que se resume ao salário vigente para o cargo e função.
- Os salários pagos aos dirigentes da corporação S são tratados pela empresa da mesma forma que os salários pagos a qualquer funcionário, incluindo retenção na fonte e impostos FICA.
S Corporações e Impostos
A corporação S (S corp) é um tipo especial de corporação que repassa os impostos corporativos aos seus acionistas. Em seguida, os acionistas reportam esse rendimento nas suas declarações fiscais pessoais e pagam impostos sobre o seu rendimento total combinado às taxas de imposto pessoal.
Como funciona o pagamento dos funcionários da S Corporation
Um diretor da corporação S (presidente, diretor de operações, etc.) é considerado um funcionário e os pagamentos que recebe por seus serviços como funcionário são considerados salários. Essa pessoa também é proprietária/acionista, mas cada uma dessas funções é separada.
Os salários dos oficiais da S Corp devem ser razoáveis
O IRS exige que as distribuições e outros pagamentos feitos por uma empresa S a um dirigente corporativo sejam tratados como salários “na medida em que os valores sejam uma compensação razoável pelos serviços prestados à empresa”.
Isso significa que o salário do funcionário deve ser uma compensação razoável, e não distribuições em dinheiro, pagamentos de despesas pessoais ou empréstimos. O pagamento do salário ao dirigente deve ser feito primeiro, antes de outras distribuições.
Retenção de pagamento
A empresa deve reter impostos FICA (Segurança Social/Medicare) e impostos federais sobre o rendimento dos salários dos funcionários e a empresa deve pagar sua parte dos impostos FICA juntamente com outros impostos trabalhistas, incluindo imposto de desemprego e indenização trabalhista.
Aqui está um exemplo: Carol e John são acionistas 50/50 de uma S Corp e ambos trabalham como funcionários na gestão do negócio. Seu lucro líquido no ano passado foi de US$ 250.000. Eles gostariam de dividir os lucros e tomá-los como distribuição, para evitar o imposto sobre o trabalho independente, mas como trabalham na empresa, devem primeiro receber um salário “razoável”.
Observação
O IRS pode reclassificar os pagamentos aos acionistas de distribuições que não foram classificadas corretamente e chamá-los de salários. Esses salários ficam então sujeitos ao imposto de renda federal e ao imposto da Previdência Social/Medicare para o funcionário e aos impostos trabalhistas para a empresa. Isso pode significar que o funcionário poderá sofrer penalidades por pagamento insuficiente.
Como calcular um salário razoável
O que significa “razoável”?
Para encontrar um salário razoável para o proprietário/funcionário de uma empresa S, considere como você encontraria um valor salarial razoável para qualquer novo funcionário. As diretrizes do IRS sugerem que você observe os seguintes fatores para determinar salários razoáveis para seus dirigentes corporativos:
- Treinamento e experiência
- Deveres e responsabilidades
- Tempo e esforço dedicados ao negócio
- Histórico de dividendos
- Pagamentos a funcionários não acionistas
- Momento e forma de pagamento de bônus às pessoas-chave
- Quanto empresas comparáveis pagam por serviços semelhantes
- Acordos de compensação
- O uso de uma fórmula para determinar a remuneração.
Use salários comparáveis para respaldar seus valores salariais
Sua capacidade de provar que os salários dos oficiais são razoáveis ajudará a mantê-lo no lado certo do IRS quando chegar a hora de eles revisarem as declarações fiscais da sua empresa.
Observação
Verifique o que outras empresas de tamanho e tipo semelhante pagam por esses serviços. Pesquise sites como The Ladders e Salary.com para posições comparáveis ou contrate um consultor de remuneração.
Seguro Médico para Diretores Corporativos
O IRS analisa atentamente os pagamentos aos acionistas que possuem mais de 2% das ações da empresa: o IRS os chama de “acionistas com mais de 2%”. Se a sua empresa pagar prêmios de seguro saúde e acidentes para esses funcionários, você deverá incluí-los como salários tributáveis do funcionário. Inclua esses pagamentos de seguro médico/acidente no Formulário W-2 do acionista-empregado, Caixa 1, mas não nas Caixas 3 e 5.
Deduzindo salários de oficiais como despesa comercial
Os pagamentos de salários aos dirigentes da S corp, incluindo prêmios de seguro médico e de acidentes, são dedutíveis de impostos para sua empresa, da mesma forma que outros tipos de despesas de funcionários.
Salários do oficial relator para o IRS
Todos os anos, ao preencher os formulários de imposto de renda da sua corporação ou corporação S, você deverá informar os salários dos dirigentes corporativos se as receitas totais da corporação forem de US$ 500.000 ou mais. Você precisará usar o Formulário 1125-E do IRS – Remuneração de Diretores, listando a remuneração de cada diretor corporativo, juntamente com informações sobre a porcentagem de tempo dedicado ao negócio e a porcentagem de ações de propriedade desse diretor.
