O que é um pára-quedas dourado?

Como o próprio nome indica, um pagamento de pára-quedas dourado destina-se a proporcionar um pouso financeiro seguro para um executivo corporativo caso ele seja forçado a deixar a empresa após uma fusão, aquisição ou aquisição. Esses pagamentos trazem implicações fiscais e de valores mobiliários tanto para a empresa quanto para o executivo. As pequenas empresas, no entanto, podem se qualificar para uma isenção das exigências fiscais.

O que é um pára-quedas dourado?

Um pára-quedas dourado é um incentivo substancial no pacote de remuneração de um executivo corporativo que é pago se o executivo sair porque foi forçado a sair devido a uma fusão ou venda da empresa. Os pagamentos do pára-quedas dourado podem incluir dinheiro, indenizações, opções de ações ou uma combinação. 

A Lei de Reduções de Impostos e Empregos (TCJA) de 2017 estendeu os regulamentos do pára-quedas dourado às organizações isentas de impostos. A regra é semelhante, mas o imposto especial de consumo é de 21%. Uma apresentação do IRS sobre o excesso de remuneração de executivos de organizações isentas de impostos fornece mais detalhes. 

Pagamentos e impostos do Golden Parachute

O IRS designa acordos de pára-quedas dourados como planos de compensação diferida não qualificada (NQDC) entre um executivo e um empregador.

A remuneração diferida é a remuneração prevista no contrato de um funcionário que deve ser paga no futuro como resultado de um evento específico, incluindo morte, invalidez ou rescisão do contrato de trabalho. Para que este tipo de plano de remuneração diferida seja qualificado pelo IRS, ele deve atender a alguns requisitos específicos para garantir que o plano seja operado de acordo com os documentos do plano.

Regra Dourada do Pára-quedas

Para efeitos fiscais, existem várias etapas para determinar se o pagamento do pára-quedas está sujeito a impostos adicionais ao abrigo da regra do pára-quedas de ouro. 

1. Houve uma mudança na propriedade ou no controle do negócio?Uma regra geral do IRS é que o pagamento não teria sido feito se não tivesse ocorrido nenhuma mudança na propriedade ou no controle. 
2. O pagamento está sendo feito a um indivíduo desqualificado?Um indivíduo desqualificado é alguém que foi funcionário ou contratado independente e foi acionista, diretor ou indivíduo altamente remunerado em qualquer momento durante o período de 12 meses anterior a uma mudança de propriedade ou controle da corporação.
3. A compensação base está dentro do valor do porto seguro (máximo)?Para estar dentro do máximo, a remuneração base não pode ser superior a três vezes a remuneração média anual da pessoa nos cinco anos fiscais mais recentes. O IRS também analisa o valor da compensação diretamente relacionado à mudança de controle e que parte da compensação é por serviços prestados (não incluída no cálculo base). 
4. Essa pessoa é um indivíduo altamente remunerado?Trata-se de alguém que detinha mais de 5% de participação no negócio durante o ano atual ou anterior, ou recebeu uma remuneração durante o ano anterior superior a um valor específico (US$ 130.000 para 2020 e 2021). 

Efeitos fiscais de pagamentos em excesso

Se o IRS decidir que todos os pagamentos são “excedentes” (o valor acima do valor do porto seguro), há duas consequências: 

• A empresa não pode deduzir o excesso de compensação em sua declaração de imposto de renda comercial.
• O destinatário deve pagar um imposto especial de consumo de 20%, além dos impostos regulares sobre o rendimento e dos impostos FICA (para benefícios da Segurança Social e Medicare) para este valor de pagamento. 

Isenção para pequenas empresas

As pequenas empresas não estão sujeitas às regras de pagamento do pára-quedas dourado. Se a empresa se qualificar, os pagamentos não estão sujeitos a impostos especiais de consumo adicionais e podem ser totalmente dedutíveis para a empresa. 

Para se qualificar como uma pequena empresa para esta finalidade, a empresa deve atender a várias qualificações, incluindo:    

• Apenas indivíduos como acionistas (com algumas exceções)
• Não mais de 100 indivíduos como acionistas
• Apenas uma classe de estoque 

Requisitos da Lei de Valores Mobiliários para Golden Parachutes

Como parte da Lei Dodd-Frank de 2010, a Securities and Exchange Commission (SEC) aumentou os seus requisitos de divulgação para a remuneração dos executivos em geral e paraquedas dourados especificamente para fornecer mais informações aos acionistas.  

A SEC fornece mais detalhes sobre os requisitos da lei sobre a aprovação dos acionistas para a compensação do pára-quedas dourado. 

Pagamento de impostos sobre pagamentos de pára-quedas dourados

Vários processos de declaração de impostos sobre a folha de pagamento são afetados por pagamentos de pára-quedas dourados.

Retenção de pagamentos a funcionários

Os pagamentos do Golden Parachute para funcionários estão sujeitos a retenção na fonte e impostos FICA (para Segurança Social e Medicare). Além disso, os impostos especiais de consumo também devem ser retidos e incluídos no Formulário W-2 do funcionário. 

Relatórios de pagamentos

As empresas devem declarar os impostos trabalhistas, incluindo pagamentos de pára-quedas dourados, no Formulário 941, que é o relatório trimestral do empregador. Os empregadores também devem reportar quaisquer montantes retidos em impostos especiais de consumo para estes pagamentos. 

Relatórios sobre Relatório Fiscal Anual  

Os empregadores devem relatar os pagamentos do Golden Parachute no formulário W-2 do funcionário que recebeu o pagamento. Os pagamentos a não funcionários, incluindo prestadores de serviços independentes, são normalmente reportados no Formulário 1099-NEC, mas os pagamentos de pára-quedas dourados para estes indivíduos devem ser reportados no Formulário 1099-MISC. 

Procure aconselhamento de um advogado

As regras do pára-quedas dourado afetam as leis tributárias e de valores mobiliários, e os regulamentos são complicados. Antes de considerar dar a um executivo um plano de pára-quedas dourado, converse com um profissional tributário e um advogado de valores mobiliários.