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Principais conclusões
- A propriedade da seção 1245 é um tipo específico de propriedade comercial que é depreciada ou amortizada.
- Inclui bens pessoais comerciais e bens tangíveis usados em determinados setores.
- Os ganhos na venda de propriedades da seção 1245 são frequentemente tributados como renda ordinária em vez de ganhos de capital.
Tipos de propriedade da Seção 1245
Certos tipos de propriedade são tributados de acordo com as regras da seção 1245 do Internal Revenue Service (IRS). A propriedade da seção 1245 inclui propriedades sujeitas a depreciação ou amortização. Os dois principais tipos de propriedade da seção 1245 são bens pessoais comerciais (tangíveis ou intangíveis) ou bens tangíveis usados em certas atividades comerciais.Os bens tangíveis são depreciados; bens intangíveis são amortizados.
- Bens pessoais empresariais: Bens pessoais empresariais são bens móveis e não estão anexados ou associados a terrenos. Propriedade pessoal intangível inclui tipos de propriedade sem presença física, como marcas registradas, direitos autorais e patentes.
- Propriedade comercial tangível: Propriedade tangível usada em atividades comerciais de transporte, comunicações, eletricidade, gás, água ou serviços de eliminação de esgoto pode ser qualificada como propriedade da seção 1245. Também pode incluir instalações de pesquisa e certos tipos de instalações de armazenamento.
A propriedade Schedule 1245 não inclui edifícios e componentes estruturais, como janelas, portas, luminárias e sistemas centrais de ar condicionado.
Observação
A propriedade da seção 1245 nem sempre é facilmente identificável. Você pode precisar da ajuda de um profissional tributário licenciado para descobrir se as regras fiscais da seção 1245 se aplicam a você.
Como funciona a propriedade da seção 1245
Quando você vende ativos comerciais (o IRS usa o termo “propriedade”), você tem um ganho ou uma perda, com base na diferença entre a base ajustada de um ativo e o valor pelo qual você o vendeu. A base ajustada de um ativo é o custo inicial do ativo mais o valor de quaisquer adições ou melhorias, ou menos qualquer depreciação ou perdas com acidentes. Se você vender um ativo por mais do que a base ajustada, terá um ganho; se você vender por menos, terá prejuízo.
Os ganhos e perdas na venda de propriedades comerciais são geralmente tributados à taxa de imposto sobre ganhos de capital, mas a seção 1245 da propriedade é uma exceção. Se você vender um ativo da seção 1245 com ganho, o governo poderá recapturar (recuperar) todo ou parte desse ganho da depreciação, tributando-o à taxa normal de imposto de renda.
Como a propriedade da seção 1245 é tributada
Por exemplo, se você comprar um ativo da seção 1245 por US$ 1.000 e a depreciação total for de US$ 200, o valor de sua propriedade será de US$ 800. Se você revender esse ativo por $ 900, terá um lucro de $ 100. Esses $ 100 serão tributados à alíquota normal do imposto de renda porque se trata de depreciação recapturada.
Se você revender esse ativo por US$ 1.100, terá um lucro de US$ 300. Dos $ 300 que você obteve de lucro, $ 200 são tributados à taxa normal de imposto de renda porque é a depreciação recapturada. Os US$ 100 restantes podem ser tributados como renda ordinária ou ganhos de capital. Se você manteve o ativo por mais de um ano, os US$ 100 restantes serão tributados à taxa de ganhos de capital.
Se você tiver um prejuízo na venda de uma propriedade da seção 1245, o prejuízo será tributado como um prejuízo normal, não como um prejuízo de capital.
Observação
Se você for um único proprietário, a taxa de imposto sobre ganhos de capital a que está sujeito provavelmente variará de 0% a 15%, dependendo do seu rendimento tributável.A taxa normal de imposto sobre o rendimento é fixada numa escala de 10% a 35%, dependendo do seu rendimento tributável.
Relatando Ganhos e Perdas da Seção 1245
Você terá que primeiro separar os ganhos e perdas em curto prazo (para ativos mantidos por um ano ou menos) e longo prazo (mantidos por mais de um ano).
Use o Formulário 4797 Vendas de Propriedade Comercial para calcular a parte da renda ordinária do ganho na seção 1245 da propriedade. Você também pode ter que relatar os ganhos e perdas de propriedade da seção 1245, juntamente com todos os outros tipos de ganhos e perdas, no Formulário 8949 Vendas e Outras Disposições de Ativos de Capital.
Em seguida, use o Cronograma D para calcular o ganho ou perda total do que você relatou no Formulário 8949. Você também pode precisar usar o Cronograma D para relatar transações adicionais não incluídas no Formulário 8949.
Observação
Mantenha todas as informações sobre seus ativos da seção 1245, incluindo quando e como você os adquiriu, custo ou outra base, e todas as depreciações ou amortizações até a data da venda.
Perguntas frequentes (FAQ)
Qual é a diferença entre a seção 1231 e a propriedade 1245?
Propriedade da seção 1231 é propriedade real ou depreciável mantida por mais de um ano e usada em um negócio.O lucro da venda da propriedade da seção 1231 é tributado como renda ordinária até o valor das perdas não recuperadas da seção 1231 do ano anterior. O restante, se houver, é tributado como ganho de capital.A propriedade da seção 1245 é essencialmente um tipo de propriedade da seção 1231 onde há uma depreciação ou amortização permitida ou não capturada. A totalidade ou parte do ganho deste tipo de propriedade será tributada como rendimento ordinário.
A seção de propriedade para aluguel é 1250 ou 1245?
Propriedade da seção 1250 são bens imóveis, como terrenos e edifícios. Inclui imóveis alugados e imóveis para locação de baixa renda que atendem aos requisitos de depreciação. A propriedade da seção 1245 não inclui edifícios ou propriedades para aluguel.
