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UMperda operacional líquida (NOL)ocorre quando o proprietário de uma empresa ou indivíduo tem mais deduções fiscais permitidas do que rendimento tributável.
Principais conclusões
- Uma perda operacional líquida ocorre quando as deduções fiscais de uma pequena empresa são superiores ao seu lucro bruto ajustado.
- Proprietários de empresas, propriedades e trustes podem reivindicar uma perda operacional líquida.
- Embora a empresa possa ter um prejuízo operacional líquido, é o proprietário quem arca com o prejuízo do ano em sua declaração de imposto de renda pessoal.
- As perdas operacionais líquidas podem ser limitadas num ano fiscal, mas as perdas que excedam os limites de um ano podem ser transportadas para compensar ganhos em anos futuros.
Como funciona a perda operacional líquida
Uma perda operacional líquida (NOL) é uma situação em que as deduções fiscais anuais de uma empresa ou outra entidade valem mais do que o rendimento bruto ajustado (AGI) do proprietário. O proprietário pode usar essa perda para compensar outras receitas em sua declaração de imposto de renda pessoal, reduzindo a conta fiscal total do proprietário.
Em vez de efectuar todas as deduções do NOL no ano da perda, uma empresa pode transportar algumas dessas deduções para anos em que tenha lucro, diminuindo efectivamente a sua factura fiscal nesses anos.
Observação
As perdas operacionais líquidas são perdas nas operações comerciais. Os ganhos e perdas de capital sobre ativos de capital e investimentos são calculados e tributados por meio de um processo diferente.
A maioria das perdas operacionais líquidas está relacionada a perdas comerciais. Para assumir o prejuízo, você deve incluí-lo em sua declaração de imposto de renda pessoal, junto com outras deduções, créditos e receitas.
Embora diferentes entidades possam reivindicar um NOL, existem limitações nos tipos de deduções que podem ser incluídas na equação. Para calcular o valor de um NOL, você pode usar algumas deduções não comerciais, incluindo:
- Pensão alimentícia
- Contribuições para uma conta de aposentadoria individual (IRA) ou aposentadoria por conta própria
- Seu trabalho como funcionário
- Perdas devido a vítimas ou roubo
- Imóvel de aluguel
Certos tipos de perdas e deduções não são permitidos no cálculo do NOL, incluindo:
- Perdas de capital (de investimentos ou venda de ativos comerciais) superiores aos ganhos de capital
- Ganhos excluídos da venda de ações de pequenas empresas
- Perdas não comerciais
- Dedução da Seção 199A (Renda Empresarial Qualificada)
Observação
Uma empresa, indivíduo, patrimônio ou trust pode ter um NOL, mas a perda na operação de um negócio é o motivo mais comum. Proprietários individuais e proprietários de LLC com um único membro podem obter um NOL. Parcerias, corporações S e LLCs tributadas como parcerias não podem aceitar um NOL, mas os sócios, proprietários de LLC ou proprietários de corporações S podem sofrer uma perda em sua parte na perda total do negócio.As empresas também podem ter uma perda operacional líquida, mas esta perda não afeta os proprietários individuais (acionistas).
Exemplo de perda operacional líquida
Aqui está um exemplo simplificado de NOL para um único proprietário:
Um contribuinte individual recebe a dedução padrão de $ 12.400 e tem um AGI de $ 11.000, incluindo salários de um emprego de meio período, receita de juros e perda de negócios. A pessoa tem uma perda operacional líquida preliminar de $ 1.400, mas terá que ajustar o valor da perda para algumas deduções não permitidas.
Como calcular a perda operacional líquida
Para calcular sua perda operacional líquida, subtraia suas deduções, seja a dedução padrão para seu status de arquivamento ou as deduções discriminadas, de seu AGI.
Transportando o Excesso de Perda Operacional Líquida
As leis tributárias limitam o valor da perda operacional líquida que você pode sofrer em qualquer ano. Mas se você teve um NOL em qualquer ano que excede o limite, poderá fazer essa dedução em anos futuros, quando tiver lucro. Esse processo é chamado de prejuízo fiscal a compensar. Existem regras específicas para calcular o valor da perda admissível.
Observação
A Lei CARES de 2020 permitiu temporariamente restituições de perdas e deduções de 100% NOL para os anos fiscais de 2018, 2019 e 2020. As disposições desta lei terminaram em 31 de dezembro de 2020.
Como calcular e relatar uma perda operacional líquida
Para calcular e relatar NOL, aqui estão algumas etapas principais a seguir:
- Comece preenchendo sua declaração de imposto de renda do ano, incluindo receitas ou perdas comerciais.
- Use o cálculo acima para obter um cálculo provisório para NOL.
- Verifique se você tem uma perda operacional líquida. Você pode usar a planilha da página 3 da publicação 536 do IRS, Perdas Operacionais Líquidas, para ver as etapas deste processo.
- Decida se você tem uma perda excedente que não pode ser assumida totalmente em um ano, ou se deseja transferir uma parte do NOL para um ano futuro, e como calcular o valor transportado.
- Relate o valor da dedução NOL de sua empresa na linha “Outras receitas” do Anexo 1 (para o Formulário 1040). Se você estiver reivindicando um transporte, insira a dedução NOL como um valor negativo. Para transportes, você também deve anexar uma declaração descrevendo todos os fatos importantes sobre o NOL, incluindo como você calculou a dedução.
Obtendo ajuda com NOL
O processo de determinação, cálculo e transferência de um NOL é complicado. O IRS tem limites e restrições para esse processo e os valores que você pode transportar e os cálculos são assustadores. Obtenha a ajuda de um profissional tributário se achar que tem um NOL e quiser usá-lo para reduzir impostos.
Perguntas frequentes (FAQ)
Qual é a fórmula para calcular o prejuízo operacional líquido?
A fórmula básica para calcular as perdas operacionais líquidas de um contribuinte individual é subtrair o total das deduções fiscais do ano, incluindo a dedução padrão, do lucro bruto ajustado. Mas o cálculo real é muito mais complicado. Alguns tipos de deduções não são permitidos, incluindo:
- Perdas na venda de ativos de capital (como edifícios, equipamentos e veículos) que são maiores do que ganhos de capital sobre esses ativos
- Exclusões de ganhos em ações qualificadas de pequenas empresas
- deduções não comerciais maiores que a renda não comercial
- A dedução da seção 199A para renda empresarial qualificada
- A própria dedução NOL
As perdas operacionais líquidas são ruins?
Certamente, uma perda comercial não é tão boa quanto um lucro, mas você pode usar uma perda para compensar outras receitas em sua declaração de imposto de renda. Uma perda operacional líquida em um ano pode ser limitada, mas o IRS permite que as empresas movam essas perdas para compensar ganhos (lucros) em anos posteriores, por meio de um processo denominado transporte de perdas. Como os lucros e perdas das empresas flutuam de ano para ano, esse processo pode ajudá-lo a equilibrar o lucro tributável ao longo de vários anos.
Por exemplo, você poderia ter uma perda de $ 100.000 em um ano e transportar essa perda para vários anos lucrativos futuros para reduzir seus impostos em cada um desses anos até que o valor total da perda tenha sido assumido.
Por quantos anos os NOLs podem ser transportados de volta?
A partir do ano fiscal de 2021, você não pode mais transportar prejuízo de um ano para o ano anterior. Mas você pode levar uma perda para anos posteriores. As perdas operacionais líquidas podem ser transportadas indefinidamente, mas as deduções são limitadas a 80% do lucro tributável.
