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Principais conclusões
- O Formulário 706 do IRS é uma declaração de imposto usada para calcular a responsabilidade fiscal de bens e GST para cidadãos e residentes dos EUA.
- Uma versão alternativa do formulário, Formulário 760-NA, é fornecida para falecidos não residentes.
- O formulário consiste em seis partes e 19 cronogramas de apoio abrangendo 29 páginas.
- O Formulário 706 está disponível em PDF online e deve ser apresentado ao IRS por correio no prazo de nove meses após a morte do falecido.
- O pagamento do imposto predial pode ser feito eletronicamente.
Definição e exemplo do formulário 706
O executor do patrimônio de um falecido usa o Formulário 706 do IRS para calcular dois tipos de imposto federal: o imposto sobre herança e o imposto de transferência de geração (GST) que é cobrado em “saltos diretos”, que são transferências que ignoram pessoas de interesse em uma propriedade que faz parte do patrimônio bruto do falecido, que inclui qualquer propriedade na qual o falecido tivesse interesse.
O imposto sobre heranças incide sobre a parte tributável de toda a propriedade, e não apenas sobre a parte de uma propriedade que o beneficiário herda.
Quem usa o formulário 706?
Este formulário fiscal deve ser usado pelo executor do patrimônio de qualquer cidadão ou residente dos EUA em qualquer uma das seguintes circunstâncias:
- O patrimônio bruto é avaliado em mais do que o valor da isenção após a adição de doações vitalícias que foram feitas e excederam a exclusão anual do imposto sobre doações. A isenção do imposto predial federal foi de US$ 11,7 milhões em 2021, acima dos US$ 11,58 milhões em 2020, e a exclusão do imposto sobre doações permaneceu em US$ 15.000 por pessoa, por ano, em 2020 e 2021. Para 2022, a exclusão do imposto sobre doações aumenta para US$ 16.000 por pessoa, por ano, e a isenção do imposto predial aumenta para US$ 12,06 milhões.
- O executor opta por transferir a Exclusão de Cônjuge Falecido Não Utilizado (DSUE) para o cônjuge sobrevivente, independentemente do valor do patrimônio bruto.
Some o seguinte para determinar se você atende ao primeiro critério:
- Doações tributáveis feitas pelo falecido após 31 de dezembro de 1976, que excederam a exclusão anual,
- A isenção específica total permitida pela Lei de Reforma Tributária de 1976 antes de sua revogação para doações feitas pelo falecido após 8 de setembro de 1976, e
- O patrimônio bruto do falecido avaliado na data de falecimento do falecido ou em uma data de avaliação alternativa eleita pelo executor.
Observação
O primeiro critério significa que qualquer patrimônio bruto avaliado em mais do que o valor da isenção deve apresentar o Formulário 706, mesmo que nenhum imposto federal sobre herança seja devido após a aplicação das deduções e créditos fiscais aplicáveis.
A exclusão não utilizada do cônjuge falecido
O DSUE refere-se à portabilidade da exclusão do imposto predial, que permite ao cônjuge sobrevivente do falecido falecido após 31 de dezembro de 2010, “retirar” a isenção do imposto predial não utilizada do cônjuge falecido e adicioná-la à sua.
Por exemplo, um executor pode optar por transferir a exclusão não utilizada para o cônjuge sobrevivente ao abrigo da portabilidade da opção DSUE se o falecido falecer em 2021, e nenhuma das suas exclusões de imposto sobre heranças de $ 11,7 milhões for utilizada. Seria o caso se o falecido deixasse tudo para o cônjuge, porque estas transferências são isentas de impostos ao abrigo da dedução conjugal ilimitada. Arquive e preencha o Formulário 706 até a data de vencimento do retorno para eleger a portabilidade para um cônjuge sobrevivente.
Tipos de formulário 706
Existem duas versões deste formulário fiscal: Formulário 706 e Formulário 706-NA.
Formulário 706
Este é o formulário padrão usado para calcular a responsabilidade tributária sobre bens e GST para falecidos que eram cidadãos ou residentes dos EUA.
Formulário 706-NA
Esta é a declaração de imposto de transferência de bens e gerações dos Estados Unidos para o patrimônio de não residentes que não são cidadãos dos Estados Unidos. Ele é usado para calcular a obrigação fiscal de bens e GST para falecidos que foram classificados como “estrangeiros não residentes”. Mais uma vez, o imposto sobre heranças aplica-se à transferência do património tributável do falecido – e não ao recebimento de qualquer parte dele por um beneficiário.
Onde obter o formulário 706
O Formulário 706 e o Formulário 706-NA estão disponíveis para download no site do IRS. As revisões e instruções mais recentes para cada formulário estão disponíveis para download como PDFs na seção “Revisão Atual” das páginas “Sobre o Formulário 706” e “Sobre o Formulário 706-NA”.
Escolha a versão do formulário que corresponde à data relevante do falecimento do falecido. O topo da primeira página do formulário indica as datas de falecimento às quais o formulário se aplica.
Como preencher e ler o formulário 706
O formulário consiste em seis partes e 19 cronogramas suplementares abrangendo 29 páginas. Cada parte fornece instruções:
- Parte I – Falecido e Executor: Forneça informações importantes sobre o falecido e o executor, incluindo o nome e o número do Seguro Social (SSN) do falecido e o nome, SSN e endereço do executor.
- Parte 2 — Cálculo de Impostos: O executor deve usar esta seção para calcular o imposto sobre heranças devido, aplicando as taxas unificadas fornecidas na Tabela A ao total de transferências antes e após a morte, subtraindo então os impostos sobre doações com base nas taxas da data da morte. Use a Planilha TG, a Planilha da Linha 4 e a Planilha da Linha 7.
- Parte 3 — Eleições do Executor: O executor deve usar as caixas de seleção nesta parte para especificar se está fazendo alguma eleição, incluindo a opção de subsídio ou uso especial ou as opções de pagar impostos sobre heranças em parcelas ou adiar uma parte dos impostos.
- Parte 4 – Informações Gerais: Os executores usam esta parte para reforçar sua autorização para servir como representante do espólio, fornecendo informações como título, número da certidão de óbito e estado civil do falecido. Informações suplementares, incluindo a própria certidão de óbito, devem ser anexadas.
- Parte 5 — Recapitulação: Use esta seção para calcular o valor do patrimônio bruto totalizando o valor de vários ativos, como imóveis, ações e títulos, e calculando quaisquer deduções permitidas.
- Parte 6 — Portabilidade de Exclusão Não Utilizada de Cônjuge Falecido (DSUE): Os executores devem usar esta parte para optar pela não portabilidade do DSUE ou especificar o valor do DSUE que será transferido para o cônjuge sobrevivente.
O formulário 706 pode ser arquivado por e-mail?
O Formulário 706 do IRS não está entre os formulários fiscais que podem ser preenchidos eletronicamente. Você deve enviar o formulário em papel preenchido para o endereço apropriado.
Para onde enviar o formulário 706
Envie o formulário para o seguinte endereço:
Departamento do Tesouro
Receita Federal
Cidade de Kansas, MO 64999
Envie o formulário para o seguinte endereço se você estiver usando um serviço de entrega privada (PDS) designado pelo IRS:
Centro de processamento de envio de receita interna
333 W. Estrada Pershing
Cidade de Kansas, MO 64108
Como arquivar o formulário 706
Os executores devem baixar e preencher a versão PDF relevante do formulário e, em seguida, arquivar as primeiras quatro páginas da declaração com as seções referentes às seis partes principais por correio, juntamente com quaisquer cronogramas que foram usados para apoiar as eleições feitas nessas páginas.
A data de vencimento do formulário e do pagamento do imposto sobre heranças é de nove meses a partir da data da morte do falecido, mas você pode solicitar uma prorrogação usando o Formulário 4768, Pedido de prorrogação do prazo para apresentar uma declaração e/ou pagar impostos sobre bens e transferências de geração nos EUA, se precisar de mais tempo.
Faça com que seu cheque de imposto imobiliário seja devido se algum imposto for devido ao “Tesouro dos Estados Unidos”. Inclua o nome do falecido, SSN e “Formulário 706” no cheque para facilitar o processamento do pagamento. Você também pode efetuar o pagamento eletronicamente por meio do Sistema Eletrônico de Pagamento de Impostos Federais (EFTPS), mesmo que não seja possível enviar o formulário por e-mail.
Perguntas frequentes (FAQ)
Quando é o vencimento do Formulário 706?
O Formulário 706 normalmente é devido, juntamente com qualquer imposto que o acompanhe, no prazo de nove meses após a morte do falecido. No entanto, o executor do espólio pode solicitar uma prorrogação de seis meses preenchendo o Formulário 4768.
Onde relatar o IRA no Formulário 706?
De acordo com o IRS, todas as anuidades “incluindo planos de pensão, planos de aposentadoria individuais (IRAs), anuidades comerciais adquiridas e anuidades privadas” devem ser relatadas no Anexo I no Formulário 706.
