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Um nexo é um relacionamento ou conexão entre duas ou mais entidades. No direito tributário, é uma relação entre uma autoridade tributária, como um estado, e uma empresa.
Deve existir um nexo antes de uma autoridade fiscal poder impor um imposto à empresa e exige que exista uma ligação substancial entre a jurisdição e a empresa.
O conceito de nexo tornou-se uma questão complicada com o advento de negócios de vendas online que atendem vários estados e países. Saiba mais sobre o que isso significa para você.
O que é um nexo fiscal?
O termo “nexo” é usado na legislação tributária para descrever uma situação em que uma empresa tem presença fiscal em um determinado estado. Um nexo é basicamente uma conexão entre a autoridade tributária e uma entidade que deve cobrar ou pagar o imposto.
Duas cláusulas da Constituição dos EUA formam a origem de um nexo tributário:
- A cláusula do devido processo, que requer uma conexão
- A cláusula comercial, que “requer presença substancial”
Observação
Tudo sobre um nexo tem a ver com “presença”, mas essa presença pode ser definida de forma diferente para diferentes tipos de impostos e até mesmo dentro da estrutura do imposto sobre vendas. Historicamente, significa que uma empresa está fisicamente naquele estado de uma forma ou de outra, como possuir e manter propriedades lá ou empregar trabalhadores na jurisdição.
Ter um nexo também pode descrever a quantidade e o grau de atividade empresarial que deve estar presente antes que um estado possa tributar a renda ou as vendas de uma entidade dentro de sua jurisdição.
A entidade contribuinte deve pagar e recolher impostos sobre vendas nesse estado, se tiver um nexo lá, e deve pagar imposto de renda sobre os rendimentos aí gerados.
Como funciona um nexo fiscal
Embora a definição de nexo possa variar de acordo com a jurisdição, geralmente exige que uma empresa se comprometa com um determinado tipo de ação na jurisdição. Sua empresa pode ser considerada como tendo um nexo em um local, por exemplo, se for um local onde sua empresa:
- Mantém um escritório
- Emprega trabalhadores
- Armazene produtos ou suprimentos em um depósito
Isso exigiria que você estabelecesse uma taxa de imposto sobre vendas para esse local e a cobrasse de qualquer residente desse local que comprasse produtos de você. Provavelmente, você também teria que pagar imposto de renda a esse estado.
Tipos de nexos fiscais
O Nexus pode ser determinado de forma diferente para fins de imposto de renda e de imposto sobre vendas.
Nexus para fins de imposto de renda
O Nexus normalmente é criado para fins de imposto de renda se uma entidade:
- Obtém renda de fontes dentro do estado
- Possui ou aluga propriedades lá
- Tem funcionários envolvidos em atividades que vão além da “mera solicitação”
- Possui bens de capital ou propriedades localizadas lá
Nexus para fins de imposto sobre vendas
O Nexus é determinado de forma mais flexível para fins de imposto sobre vendas. Uma empresa pode ter vínculo fiscal sobre vendas em um estado se tiver:
- Uma localização física no estado
- Resident employees working in the state
- Propriedade, incluindo propriedade intangível, dentro do estado
- Funcionários que regularmente solicitam negócios lá, como vendedores
Requisitos para um Nexus em transações online
Historicamente, um nexo para efeitos de imposto sobre vendas exigia que uma empresa tivesse uma presença física nesse estado, mas o advento da Internet levou os estados a considerar mais de perto os negócios online e o seu não pagamento de impostos sobre vendas.
Observação
Muitas empresas online não cobravam impostos sobre vendas online e os estados sentiam que tinham o direito de receber essas receitas.
O Supremo Tribunal finalmente decidiu sobre a questão do nexo online no caso S. Dakota v. Wayfair em junho de 2018, afirmando que as formas mais antigas de determinar o nexo fiscal eram artificiais e anacrónicas.
O Tribunal indicou que os estados têm o direito de exigir que os vendedores online cobrem e recolham impostos sobre vendas de todos os compradores online, não apenas daqueles que estão fisicamente localizados nesse estado.
Os vários estados que cobravam impostos sobre vendas lutaram para estabelecer regulamentos e procedimentos que permitiriam a cobrança de impostos sobre vendas para vendas online. Para evitar prejudicar os pequenos vendedores, muitos estados estabeleceram um número mínimo de transações ou valores anuais de vendas abaixo dos quais nenhum imposto sobre vendas é cobrado para transações online.
Observação
Se sua empresa atender aos requisitos para ter um vínculo tributário em vários estados, você deverá coletar, relatar e pagar impostos sobre vendas de produtos e serviços aplicáveis em cada estado e pagar imposto de renda estadual sobre qualquer receita gerada nesse estado.
Tipos de Nexuses em Vendas Online
Os estados criaram várias maneiras de determinar um nexo para transações online.
- Um nexo de clique é uma conexão direta entre o comprador e o vendedor. Isso pode ocorrer quando uma empresa dentro do estado recebe uma comissão por encaminhar vendas a um vendedor de fora do estado, como por meio de um link em um site.
- Um nexo de afiliado envolve afiliadas que são empresas independentes que vendem por meio de outras empresas. O programa Amazon Affiliates é um bom exemplo. Um afiliado não é um funcionário ou mesmo um contratante independente, mas está ativamente associado a uma empresa, e os estados têm usado essa conexão para capturar impostos sobre vendas. Este tipo de nexo geralmente exige que o afiliado pague uma comissão por referências.
- Um nexo econômico é a maneira mais simples de determinar um nexo de imposto sobre vendas. Basicamente são apenas vendas. Uma empresa pode ter um nexo económico num estado se vender acima de um montante ou limite específico. Idaho estabeleceu US$ 100.000 em vendas anuais como o mínimo para estabelecer um nexo de imposto sobre vendas.
Principais conclusões
- As empresas devem ter um nexo em um estado antes de serem obrigadas a pagar imposto de renda ou cobrar impostos sobre vendas nesse estado.
- Nexus significa efetivamente que a empresa tem uma presença ativa na jurisdição tributária.
- O conceito claro de nexo tornou-se turvo e confuso quando as empresas começaram a se envolver em vendas online.
- A Suprema Corte finalmente esclareceu e definiu a questão do nexo da Internet em sua decisão S. Dakota vs. Wayfair em 2018.
