O plano tributário de Trump e como isso afeta você

O presidente Donald Trump assinou a Lei de redução de impostos e empregos (TCJA) em 22 de dezembro de 2017. A TCJA cortou as taxas de imposto de renda individual, dobrou a dedução padrão e eliminou isenções pessoais do código tributário, entre outras disposições.

A taxa máxima de imposto individual caiu de 39,6% para 37% nos termos da lei, e numerosas deduções discriminadas também foram eliminadas ou afetadas. O TCJA também reduziu a alíquota do imposto corporativo de 35% para 21%, em vigor em 2018. 

Como o TCJA afeta você

O TCJA é complexo. Os seus vários termos afectam cada família de forma diferente, dependendo das suas situações pessoais.

Assalariados de alta renda

Quando a TCJA foi proposta, a Tax Foundation, sem fins lucrativos, de política tributária independente, descobriu que aqueles que ganham mais de 95% do resto da população desfrutariam de um aumento de 2,2% na renda após impostos. Aqueles na faixa de 20% a 80% veriam um aumento de 1,7%.

Aqueles com propriedades valiosas

Uma isenção maior para o imposto sobre heranças beneficia você se você deixar uma propriedade que vale muito dinheiro. O TCJA dobrou a isenção do imposto sobre heranças de US$ 5,49 milhões em 2017 para US$ 11,18 milhões em 2018. A isenção foi de US$ 12,06 milhões em 2022 e aumentou para US$ 12,92 milhões em 2023 e US$ 13,61 milhões em 2024 porque é indexada para acompanhar a inflação.

Contribuintes que reivindicam a dedução padrão

Você ganha em dois níveis se reivindicar a dedução padrão aumentada porque ela tem o potencial de ser maior do que suas deduções discriminadas. Reivindicar a dedução padrão tende a reduzir seu rendimento tributável mais do que antes da aprovação do TCJA, para que você possa pular o complicado processo de discriminar suas deduções e reduzir seu rendimento tributável tanto quanto, se não mais.

Famílias numerosas

Você pode ser prejudicado pela eliminação das isenções pessoais nos termos do TCJA se tiver uma família grande e vários dependentes. O aumento dos créditos fiscais para crianças e adultos dependentes e as deduções padrão duplicadas geralmente não são suficientes para compensar esta perda para famílias com vários filhos.

O autônomo

Você poderá se beneficiar da dedução de 20% da renda empresarial qualificada se for um contratante independente, possuir seu próprio negócio ou trabalhar por conta própria.

Taxas de imposto de renda individual

O TCJA reduziu as alíquotas de imposto, mas manteve sete faixas de imposto de renda. As faixas correspondem a faixas de renda mais favoráveis ​​no TCJA do que na lei anterior. Cada faixa acomoda mais renda.

A faixa de imposto mais alta começou com renda tributável superior a US$ 539.900 para contribuintes solteiros e US$ 647.850 para casais que apresentam declarações conjuntas para o ano fiscal de 2022. Esses limites aumentaram em 2023 para US$ 578.125 para contribuintes solteiros e US$ 693.750 para contribuintes casados que apresentam declarações conjuntas e para US$ 609.350 e US$ 731.200, respectivamente, em 2024. Os contribuintes estão sujeitos a uma taxa de 37% sobre os rendimentos acima destes limites, após isenções e deduções.

Estes níveis de rendimento também são ajustados todos os anos para acompanhar a inflação.

A dedução padrão vs. deduções discriminadas

A dedução padrão de um único arquivador aumentou de US$ 6.350 em 2017 para US$ 14.600 em 2024. A dedução para arquivadores conjuntos casados aumentou de US$ 12.700 em 2017 para US$ 29.200 em 2024.

A Tax Foundation estimou em setembro de 2019 que apenas cerca de 13,7% dos contribuintes discriminariam as suas declarações em 2019 devido a esta alteração. Isso é menos da metade dos 31,1% que teriam discriminado antes do TCJA.

Isenções pessoais

Os contribuintes poderiam subtrair $4.050 dos seus rendimentos tributáveis ​​para si próprios e para cada um dos seus dependentes antes do TCJA. Isso resultou em US$ 20.250 para um casal com três filhos. Combinada com a dedução padrão para contribuintes casados ​​que apresentam declarações conjuntas (US$ 12.700 na época), a dedução total chegou a US$ 32.950.

Agora avance para os termos do TCJA. Não há mais isenções pessoais, mas a legislação prevê um crédito fiscal parcialmente reembolsável de até US$ 2.000 por criança, para que o mesmo casal possa reivindicar US$ 35.200 (a dedução padrão mais até US$ 6.000 para seus filhos) em 2024.Isso representa US$ 2.250 a menos em renda sobre a qual eles pagarão impostos, presumindo em ambos os cenários que não estejam reivindicando quaisquer outras deduções ou créditos fiscais.

Menos deduções discriminadas

O TCJA eliminou a maioria das deduções discriminadas diversas. Isso inclui taxas de preparação de impostos, despesas de trabalho e taxas de investimento: 

• As deduções para taxas de preparação de impostos e a maioria das despesas não reembolsadas dos funcionários foram eliminadas pelo TCJA.
• O TCJA limitou a dedução dos juros hipotecários aos primeiros US$ 750.000 de empréstimos qualificados. Os mutuários que contraíram seus empréstimos antes de 16 de dezembro de 2017 não serão afetados por esta mudança.
• Os juros sobre empréstimos imobiliários ou linhas de crédito não podem mais ser deduzidos, a menos que os rendimentos sejam usados ​​para comprar, construir ou melhorar substancialmente a casa.
• A dedução de impostos estaduais e locais (SALT) permanece em vigor, mas é limitada a US$ 10.000.Os contribuintes podem deduzir os impostos sobre a propriedade e os impostos estaduais sobre a renda ou sobre vendas, mas não ambos.
• O limite de dedução para a maioria das contribuições de caridade foi melhorado. Geralmente, você pode reivindicar uma dedução para doações de até 60% de sua renda bruta ajustada (AGI), em vez de 50%, o limite antes da aprovação do TCJA.
• As deduções para perdas com vítimas são principalmente limitadas pelo TCJA àquelas que ocorrem em áreas de desastre declaradas pelo governo federal.
• O limite para dedução de despesas médicas caiu de 10% para 7,5% do AGI do contribuinte. Esta mudança estava prevista para expirar no final de 2019, mas a Lei de Dotações Consolidadas Adicionais de 2020 a ressuscitou.

Outra mudança importante é que o TCJA eliminou a limitação Pease nas deduções discriminadas. Esta disposição fiscal exigia anteriormente que os contribuintes reduzissem as suas deduções discriminadas em 3% por cada dólar de rendimento tributável acima de certos limites, até um total de 80%. Este não é mais o caso, graças ao TCJA.

Ajustes acima da linha na renda

A dedução acima da linha para despesas de mudança foi eliminado para todos, exceto os militares da ativa.

Aqueles que pagam pensão alimentícia não podem mais deduzi-la como ajuste à renda. Esta alteração entrará em vigor para divórcios concedidos ou acordos de divórcio celebrados a partir de 1º de janeiro de 2019. 

O TCJA mantém a dedução para poupanças para aposentadoria.Também permite que pessoas com 70 anos e meio ou mais transfiram diretamente até US$ 100.000 por ano para instituições de caridade qualificadas de suas contas individuais de aposentadoria.

Mudanças nos créditos fiscais

O TCJA aumentou o crédito tributário infantil de US$ 1.000 a US$ 2.000. Mesmo os pais que não ganham o suficiente para pagar os impostos podem solicitar o reembolso do crédito de até US$ 1.400.

O TCJA também introduziu um crédito de US$ 500 para outros dependentes, que ajuda famílias cujos filhos dependentes não atendem mais aos critérios rígidos de filhos dependentes porque envelheceram, bem como famílias que cuidam de pais idosos.

O imposto Obamacare

O TCJA revogou o Penalidade fiscal do Obamacare que foi cobrado daqueles sem seguro saúde, a partir de 2019.

O imposto mínimo alternativo

O TCJA mantém o imposto mínimo alternativo (AMT). A isenção de 2022 foi de US$ 75.900 para arquivadores únicos e US$ 118.100 para arquivadores conjuntos. As isenções começaram a ser eliminadas gradualmente em US$ 539.900 para solteiros e US$ 1.079.800 para declarantes conjuntos casados. Esses limites se aplicam à declaração de imposto que você apresentará em 2023. Eles aumentam para o ano fiscal de 2023 para US$ 81.300 a US$ 578.150 para declarantes individuais e para US$ 126.500 a US$ 1.156.300 para contribuintes casados ​​que apresentam declarações conjuntas. Para 2024, esses números vão de US$ 85.700 a US$ 609.350 para pessoas físicas e de US$ 133.300 a US$ 1.218.700 para casais que entram com pedido em conjunto.

Taxas de imposto empresarial

O plano tributário reduz a alíquota máxima do imposto corporativo de 35% para 21%, a mais baixa desde 1939.

Deduções comerciais

As empresas de repasse recebem uma dedução padrão de 20% sobre a renda qualificada. As empresas de passagem incluem:

• Empresa individual
• Parcerias
• Sociedades de responsabilidade limitada
• Corporações S
• Certos trustes e fundos

As deduções serão eliminadas gradualmente para profissionais de serviços quando sua renda atingir US$ 157.500 para solteiros e US$ 315.000 para declarantes conjuntos.

O TCJA limita a capacidade de certas empresas de deduzir despesas com juros a 30% de seu lucro tributável ajustado. O lucro foi baseado no EBITDA até 2021. Este acrônimo se refere ao lucro antes de juros, impostos, depreciação e amortização.

Baseia-se apenas nos lucros antes dos juros e impostos a partir do ano fiscal de 2022, o que torna mais caro para as empresas financeiras pedir dinheiro emprestado. As empresas estariam menos propensas a emitir títulos e recomprar suas ações, de modo que os preços das ações poderiam cair. No entanto, o limite gera receita para pagar outras isenções fiscais.

As empresas podem deduzir o custo de certos ativos depreciáveis ​​em um único ano, em vez de amortizá-los ao longo de vários anos. Mas o equipamento deve ter sido adquirido e colocado em serviço após 27 de setembro de 2017 e antes de 1º de janeiro de 2023.

A lei tributária endurece os requisitos sobre lucros de juros transportados. Os juros transitados são tributados à taxa máxima de ganho de capital de longo prazo de 20%, em vez da taxa máxima de renda ordinária de 37% para 2022.As empresas tiveram de deter activos durante um ano para se qualificarem para a taxa mais baixa antes de o TCJA entrar em vigor. Este requisito agora se estende por três anos. Isto pode prejudicar os fundos de hedge que negociam com frequência, mas não deve afetar os fundos de private equity que normalmente mantêm ativos por cerca de cinco anos.

Outras alterações nos impostos corporativos

O TCJA eliminou o AMT corporativo. Esse imposto tinha uma alíquota de 20% que entrava em vigor se os créditos fiscais empurrassem a alíquota tributária efetiva de uma empresa para menos de 20%. As empresas não podiam deduzir o custo de pesquisa e desenvolvimento no âmbito da AMT.

O plano fiscal de Trump incorpora elementos de um sistema fiscal territorial no que anteriormente era uma tributação “mundial” de empresas que operam no estrangeiro. As multinacionais eram tributadas sobre os rendimentos estrangeiros obtidos no sistema mundial. Eles não pagaram o imposto até trazerem os lucros para casa. Como resultado, muitas empresas deixaram suas receitas estacionadas no exterior.

A adoção de elementos de tributação territorial permite que as empresas repatriem os aproximadamente US$ 1 trilhão que mantiveram em estoques de dinheiro estrangeiro. Eles pagam uma taxa única de imposto de 15,5% sobre ativos líquidos e 8% sobre ativos ilíquidos de acordo com o TCJA.

A Reserva Federal descobriu que as empresas dos EUA repatriaram 777 mil milhões de dólares em 2018. Isso representou cerca de 78% das reservas de caixa offshore. As empresas aumentaram as recompras das suas ações para melhorar os preços das ações, em vez de investir esses fundos.

O TCJA também permite a perfuração de petróleo no Refúgio Nacional de Vida Selvagem do Ártico. Estima-se que a provisão de perfuração acrescente cerca de US$ 1,8 bilhão em receitas de 2019 a 2029. Metade desse dinheiro vai para o estado do Alasca. 

Impactos na Economia

O plano tributário tornou o imposto de renda progressivo dos EUA mais regressivo. As alíquotas de impostos foram reduzidas para todos, mas foram reduzidas ainda mais para as pessoas com renda mais alta.

Estima-se que os cortes de impostos de Trump tenham custado ao governo US$ 1 trilhão, de acordo com o Comitê Misto de Tributação. Este valor de 1 bilião de dólares é o resultado dos 1,456 biliões de dólares que o TCJA custaria a longo prazo, menos os cerca de 451 mil milhões de dólares que criaria através de um crescimento anual de 0,7% no produto interno bruto.

A Tax Foundation fez uma estimativa um pouco diferente. Os próprios cortes fiscais custariam 1,47 biliões de dólares, mas as poupanças compensariam esse valor em 1 bilião de dólares. Esperava-se que o plano aumentasse o produto interno bruto em 1,7% ao ano, criasse 339 mil empregos e acrescentasse 1,5% aos salários.

O Tesouro dos EUA estimou que o projeto de lei geraria cerca de US$ 1,8 trilhão em novas receitas e projetou um crescimento econômico de 2,9% ao ano, em média.

Sendo o aumento da dívida o resultado provável destes cortes fiscais, é importante compreender como essa dívida afecta o produto interno bruto (PIB). O Banco Mundial estima que o PIB de uma nação diminui 0,017 pontos percentuais por cada ponto percentual em que o seu rácio dívida/PIB aumenta acima de 77%.

Perguntas frequentes (FAQ)