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O imposto de transferência sem geração (GST) anda de mãos dadas com os impostos sobre doações e heranças. Destina-se a presentes feitos a uma geração mais jovem ou transferências para um fundo fiduciário em seu benefício.
O imposto aplica-se a destinatários que sejam mais de 37,5 anos mais jovens que o doador, a menos que o destinatário seja parente.No caso de parentes, aplica-se se existir uma geração entre o doador e o destinatário, como entre um avô e um neto.
O Congresso promulgou este imposto em 1976, num esforço para evitar que os contribuintes mais ricos se esquivassem a um imposto sobre propriedades, doando os seus activos às gerações futuras durante as suas vidas.
Como funciona a isenção
O Internal Revenue Code (IRC) permite uma isenção de imposto GST, assim como acontece com os impostos sobre doações e propriedades. Todos esses impostos compartilham a mesma isenção: US$ 11,7 milhões para o ano fiscal de 2021 e US$ 12 milhões a partir de 2022.
Somente é tributável a parcela das doações e transferências que exceder o valor da isenção federal. Você – ou seu patrimônio – seria tributado em US$ 20.000 se o valor total de seu patrimônio, presentes e transferências totalizasse US$ 11,72 milhões no momento de sua morte. Mas isso pressupõe que você não pagou o GST e os impostos sobre doações em transferências vitalícias no momento em que as fez. Você tem essa opção se quiser preservar a isenção para seu patrimônio.
O gráfico abaixo mostra a alíquota do imposto predial de 2000 a 2022.
Cada vez que você utiliza o valor da isenção para evitar impostos durante sua vida, ele subtrai da isenção total, deixando menos para proteger seu patrimônio no momento de sua morte.
O valor da isenção é reajustado anualmente pela inflação desde 2012, e espera-se que isso continue. Mas isto pode não impedir que a isenção seja reduzida para cerca de metade do que é agora em 2025 ou antes. A alíquota do GST permaneceu em 40% desde 2013.
O gráfico abaixo mostra o crescimento da isenção do imposto sobre doações vitalícias de 2000 a 2022.
A Lei de Reduções de Impostos e Empregos
Quando a Lei de redução de impostos e empregos (TCJA) entrou em vigor em janeiro de 2018, ela efetivamente dobrou o valor da isenção de bens/presentes/GST. A isenção aumentou de para US$ 10 milhões antes de contabilizar os ajustes de inflação. Esse valor de US$ 10 milhões resultou em US$ 11,18 milhões com um ajuste de inflação.
Mas o TCJA “cai” ou expira no final de 2025 – não é uma lei permanente. O valor da isenção cairá para US$ 5 milhões, mais um ajuste pela inflação em 1º de janeiro de 2025, a menos que o Congresso aja para renovar o TCJA ou mesmo apenas aquela disposição da lei tributária.
A exclusão anual
Nem todos os centavos que você transferir durante a sua vida serão tributados, porque o IRC também oferece aos contribuintes uma exclusão anual de tributação. Essa exclusão é fixada em US$ 15.000 por pessoa, por ano, a partir de 2021. Se você desse ao seu neto US$ 20.000, apenas US$ 5.000 seriam subtraídos de sua isenção vitalícia, ou você poderia pagar o imposto GST sobre ele no ano da transferência.
Você também pode dar ao seu neto US$ 10.000 em 31 de dezembro e US$ 10.000 em 1º de janeiro, porque essas datas ocorrem em anos diferentes. Ambas as doações ficariam abaixo da exclusão anual de US$ 15.000.
A história da taxa de imposto GST
A isenção de impostos federais sobre transferências que evitam gerações tem aumentado constantemente ao longo dos anos. O gráfico abaixo mostra as mudanças de 2000 a 2021.
Os anos fiscais de 2010 a 2012 foram baseados na lei de redução de impostos, reautorização do seguro-desemprego e criação de empregos, sancionada pelo presidente Barack Obama em 17 de dezembro de 2010. A “TRA 2010” ou a “Lei de 2010”, como passou a ser chamada, destinava-se apenas a cobrir um período de dois anos. Ele expiraria em 31 de dezembro de 2012.
De acordo com o TRA 2010, a isenção e alíquota do GST federal seriam padronizadas para os números que estavam em vigor em 2001 e 2002 em 1º de janeiro de 2013. O então presidente Obama assinou a Lei Americana de Alívio ao Contribuinte – “ATRA” – em lei em 2 de janeiro de 2013.
A ATRA estendeu permanentemente as leis que regem os impostos sobre heranças, impostos sobre doações e impostos sobre transferências de geração que foram implementadas no TRA 2010, com uma exceção significativa: o principal imposto sobre heranças, imposto sobre doações e taxa de imposto GST no TRA 2010 foi de 35%, mas a ATRA aumentou para 40%.
O TRA 2010 também unificou o imposto sobre heranças, o imposto sobre doações e as isenções do imposto sobre transferências que ignoram gerações, e indexou essas isenções à inflação a partir de 2012, de modo que o valor da isenção aumenta anualmente.
| Isenções e taxas históricas e futuras de impostos sobre transferências que evitam gerações | ||
|---|---|---|
| Ano | Isenção de ICMS | Taxa de imposto GST |
| 2000 | US$ 1.030.000 | 55% |
| 2001 | US$ 1.060.000 | 55% |
| 2002 | US$ 1.100.000 | 50% |
| 2003 | US$ 1.120.000 | 49% |
| 2004 | US$ 1.500.000 | 48% |
| 2005 | US$ 1.500.000 | 47% |
| 2006 | US$ 2.000.000 | 46% |
| 2007 | US$ 2.000.000 | 45% |
| 2008 | US$ 2.000.000 | 45% |
| 2009 | US$ 3.500.000 | 45% |
| 2010 | US$ 5.000.000 | 0% |
| 2011 | US$ 5.000.000 | 35% |
| 2012 | US$ 5.120.000 | 35% |
| 2013 | US$ 5.250.000 | 35% |
| 2014 | US$ 5.340.000 | 40% |
| 2015 | US$ 5.430.000 | 40% |
| 2016 | US$ 5.450.000 | 40% |
| 2017 | US$ 5.490.000 | 40% |
| 2018 | US$ 11.180.000 | 40% |
| 2019 | US$ 11.400.000 | 40% |
| 2020 | US$ 11.580.000 | 40% |
| 2021 | US$ 11.700.000 | 40% |
| 2022 | US$ 12.060.000 | 40% |
Uma disposição especial em 2010
A TRA 2010 criou uma disposição especial para o imposto de transferência que ignora a geração para o ano fiscal de 2010. Embora o imposto não tenha sido abolido e o valor da isenção tenha aumentado para US$ 5 milhões naquele ano, de US$ 3,5 milhões em 2009, a alíquota do imposto foi temporariamente definida como zero. Mas a TRA 2010 foi sancionada em 17 de dezembro, de modo que essa lacuna na verdade deu aos doadores apenas algumas semanas para aproveitarem as vantagens das doações isentas de impostos, caso ainda não o tivessem feito em 2010.
