Métodos para reconhecer receita

Se você não estiver familiarizado com os métodos de contabilidade empresarial, poderá se surpreender ao ver quantas maneiras diferentes as receitas podem ser representadas nas demonstrações financeiras. Os princípios contábeis geralmente aceitos (GAAP) permitem várias maneiras pelas quais uma empresa pode reconhecer sua receita.

Existem cinco métodos principais que uma empresa pode usar para reconhecimento de receitas.

Método 1: Conclusão de ganhos e garantia de pagamento

Com a conclusão do método de ganhos, o vendedor não deve ter nenhuma obrigação remanescente para com o cliente. Por exemplo, se um pedido de 500 capacetes de futebol tiver sido feito e apenas 200 forem entregues, a transação não será concluída. Se o vendedor for o fabricante dos eletrodomésticos e prometer ampla cobertura de garantia, ele não deverá contabilizar a venda como receita, a menos que o custo da prestação desse serviço (ou seja, mão de obra e peças para reparos em garantia) possa ser razoavelmente estimado.

Além disso, uma empresa que vende um produto com política de devolução incondicional não pode reservar a venda até que o período expire. Para contabilizar a receita com esse método, a empresa vendedora deve ser capaz de estimar razoavelmente a probabilidade de ser paga pelo pedido.

Método 2: Base de Vendas

Este método provavelmente faz mais sentido para os investidores. De acordo com o método de base de vendas, a receita é reconhecida no momento da venda e pode ser à vista ou a crédito (como contas a receber). A receita não é reconhecida mesmo que o dinheiro seja recebido antes da conclusão da transação.

Uma editora de revista, por exemplo, que vende uma assinatura anual de US$ 120 reconhecerá apenas US$ 10 de receita por mês. Se a empresa fechasse, teria que devolver ao cliente uma parte proporcional do preço da assinatura anual, uma vez que ainda não havia entregue o produto.

Método 3: porcentagem de conclusão

As empresas que constroem pontes ou aviões levam anos para entregar seus produtos ao cliente. Durante esse tempo, uma empresa quer poder mostrar aos seus acionistas que está gerando receitas e lucros, mesmo que o projeto não esteja concluído. Como resultado, as empresas utilizarão o método da percentagem de conclusão para o reconhecimento da receita se duas condições forem satisfeitas.

Primeiro, é necessário que haja um contrato de longo prazo e juridicamente executável entre as partes envolvidas. Também deve ser possível estimar a percentagem do projeto concluído, bem como receitas e custos futuros. Segundo este método, as duas maneiras de reconhecer a receita são usando marcos ou custos incorridos para estimar o custo total.

Imagine se uma empresa de construção recebesse US$ 100.000 para construir 80 quilômetros de rodovia, o que equivale a US$ 2.000 por quilômetro.

• Usando o método de marcos, para cada milha que a empresa completa, ela pode reconhecer US$ 2.000 em receita em sua demonstração de resultados.
• O método do custo incorrido é um pouco mais complicado. Nesse método, a construtora abordaria o reconhecimento da receita comparando o custo incorrido até o momento com o custo total estimado. Por exemplo, vamos supor que a construtora espera que a rodovia custe US$ 80.000 em peças, materiais e mão de obra. No final do primeiro mês, havia gasto US$ 5.000, ou 6,25% do custo estimado. Multiplicaria então a receita total ($100.000) pela percentagem do custo incorrido (6,25%) e reconheceria $6.250 como receita na sua demonstração de resultados.

Método 4: Recuperabilidade de Custos

Este é o método de reconhecimento de receita mais conservador de todos. A abordagem de recuperabilidade de custos é usada quando uma empresa não consegue estimar razoavelmente a despesa total necessária para concluir um projeto. O resultado é que nenhum lucro é reconhecido até que todas as despesas incorridas para concluir o projeto tenham sido recuperadas. Os exemplos incluiriam o desenvolvimento de software interno e certos tipos de terrenos.

Suponha que um escritório de advocacia desenvolveu seu próprio software a um custo total de US$ 1 milhão. Vários anos depois, os sócios decidem começar a licenciar o software para outras empresas. No primeiro trimestre, eles tiveram vendas totais de US$ 250.000. De acordo com o método de recuperabilidade de custos de reconhecimento de receitas, tudo isto serviria como uma compensação para o valor original de 1 milhão de dólares em despesas de desenvolvimento. Nada apareceria na demonstração de resultados como receita até que o saldo original de US$ 1 milhão desaparecesse.

Método 5: parcelamento

Quando a cobrança real de dinheiro é suspeita, a empresa deve usar o método de parcelamento de reconhecimento de receita. É comum em transações imobiliárias, onde a venda pode ser pactuada, mas a cobrança em dinheiro está sujeita ao risco de fracasso do financiamento do comprador. Como resultado, o lucro bruto é calculado apenas proporcionalmente ao dinheiro recebido.

Por exemplo, suponha que um desenvolvedor gastou US$ 500.000 melhorando um apartamento. Eles venderam o imóvel por US$ 750 mil, mas o comprador vai pagar em duas parcelas – uma em 1º de janeiro e outra em 31 de julho. Na data de vencimento do primeiro pagamento, o desenvolvedor recebe um cheque de US$ 375 mil. Sua demonstração de resultados agora refletirá 50% da receita e do lucro bruto obtidos, já que eles arrecadaram 50% do dinheiro.

Tenha cuidado com a manipulação

Com apenas uma mudança nos métodos de reconhecimento de receita, a administração pode alterar drasticamente a aparência da demonstração de resultados, superestimando ou subestimando a receita e o lucro. Exatamente o mesmo contrato usando o método de percentual de conclusão para reconhecimento de receita em vez do método de contrato concluído resultará em ativos mais altos, patrimônio líquido mais alto, passivos mais baixos e uma relação dívida/capital mais baixa. A demonstração de resultados mostrará ganhos muito mais regulares ao longo de vários anos, mesmo que a substância econômica e a saúde do negócio sejam exatamente as mesmas.

Com certas exceções, uma empresa que usa o método de contrato concluído não reportará nenhuma receita nos primeiros anos do contrato, o que significa que não deverá pagar impostos. Os acionistas deste negócio serão informados de que estão ganhando menos, mas sua riqueza será maior porque há capital sendo usado no negócio com impostos diferidos.

Os investidores devem pesquisar e comparar o reconhecimento de receitas de duas empresas do mesmo setor para ter uma ideia de qual delas apresenta melhor desempenho. Compreender o tipo de reconhecimento de receita que uma empresa está usando tornará muito mais fácil a interpretação precisa das demonstrações financeiras.