Método de inventário último a entrar, primeiro a sair (LIFO) explicado

Quando as empresas que vendem produtos pagam o imposto de renda, elas devem contabilizar o valor desses produtos. Existem várias maneiras aprovadas pelo IRS de avaliar seu estoque.

Último a entrar, primeiro a sair (LIFO) é um desses métodos de avaliação de estoque. Assume que os últimos itens colocados em estoque são os primeiros vendidos durante um exercício contábil.

Métodos de avaliação de estoque

O estoque de sua empresa, que inclui estoque de produtos, peças e materiais, é um ativo valioso. E os custos associados à fabricação, compra, manutenção e envio de estoque são despesas comerciais importantes. Para avaliar seu estoque, você precisa identificar os itens dentro dele e atribuir-lhes um valor.

Cálculo do custo dos produtos vendidos

O processo de inventário no final de um ano determina o custo dos produtos vendidos (CPV) de uma empresa, que será incluído na declaração de imposto de renda da sua empresa. O CPV é deduzido de suas receitas brutas (antes das despesas) para calcular o lucro bruto do ano.

O processo para calcular o CPV é:

1. Contando o estoque no início de um ano
2. Adicionando compras, custo de mão de obra e outros custos
3. Subtraindo o estoque no final do ano.

Como funciona o custo de estoque LIFO

Ao fazer o cálculo do CPV, você tem várias opções para determinar o custo do seu estoque. As três maneiras comuns de avaliar o estoque são:

• Identificação Específica: é usado para tipos de estoque quando você pode identificar e combinar o custo real dos itens (por exemplo, um carro usando o número de identificação do veículo)
• LIFO: Este método pressupõe que os itens que você comprou ou produziu ÚLTIMO são os primeiros itens que você vende, consome ou descarta
• Primeiro a entrar, primeiro a sair (FIFO): Com o método FIFO, você, como proprietário de uma empresa, assume os itens que comprou ou produziuprimeirosão os primeiros itens que você vende, consome ou descarta.

Se você selecionar o método de custo LIFO, poderá agrupar itens para facilitar sua contagem, usando uma das regras aprovadas pelo IRS. Duas dessas regras para avaliar LIFO são:

• O método do valor em dólar, no qual os bens são produtos agrupados em classes, dependendo dos tipos de bens ou produtos
• O método simplificado do valor monetário, com múltiplas classes de estoque em categorias gerais

Um exemplo de cálculo LIFO

Suponha que um produto seja fabricado em três lotes durante o ano. Os custos e a quantidade de cada lote (por ordem de produção) são os seguintes:

• Lote 1: Quantidade de 2.000 peças, custo de produção de US$ 8.000
• Lote 2: Quantidade 1.500 peças, custo de produção de US$ 7.000
• Lote 3: Quantidade 1.700 peças, custo de produção $ 7.700

Total produzido: 5.200 peças. Custo total: $ 22.700. O custo médio para produzir uma peça: US$ 4,37.

A seguir, calcule os custos unitários de cada lote produzido.

• Lote 1: US$ 8.000/2.000 = US$ 4
• Lote 2: US$ 7.000/1.500 = US$ 4,67
• Lote 3: US$ 7.700/1.700 = US$ 4,53

Para determinar o custo das unidades vendidas, na contabilidade LIFO, você começa com a suposição de que vendeu primeiro os mais recentes (últimos itens) produzidos e trabalha de trás para frente.

Digamos que 4.000 unidades foram vendidas durante o ano. Usando LIFO, você assume que os itens do Lote 3 foram vendidos primeiro. Assim, as primeiras 1.700 unidades vendidas do último lote custaram US$ 4,53 por unidade. Isso é um total de $ 7.701.

• As próximas 1.500 unidades vendidas do Lote 2 custam US$ 4,67 por unidade, totalizando US$ 7.005.
• E as últimas 800 unidades vendidas do Lote 1 custam US$ 4 cada, totalizando US$ 3.200.
• O custo total dos 4.000 itens vendidos é de $ 17.906.

O custo das 1.200 unidades restantes do primeiro lote é de US$ 4 cada, totalizando US$ 4.800. Essas unidades começarão a funcionar no próximo ano.

LIFO x FIFO

O FIFO assume que os itens do primeiro lote serão vendidos primeiro. Usando o exemplo acima e assumindo que 4.000 unidades foram vendidas:

Todos os 2.000 itens do Lote 1 são contados a US$ 4,00 cada, totalizando US$ 8.000.

Então, 1.500 itens do Lote 2 são contados a US$ 4,67 cada, totalizando US$ 7.000.

Finalmente, 500 itens do Lote 3 são contados a US$ 4,53 cada, totalizando US$ 2.265.

• O custo total sob FIFO é de $ 17.265.
• O custo total do estoque sob LIFO foi de US$ 17.906.

O custo dos itens restantes sob o FIFO é de US$ 5.436; sob LIFO o custo é de $ 4.800.

Optando por usar o método LIFO

O custeio de estoque FIFO é o método padrão; se quiser usar LIFO, você deve elegê-lo. Além disso, depois de adotar o método LIFO, você não poderá voltar para o FIFO, a menos que obtenha aprovação do IRS para alterar.

Se quiser mudar para LIFO, você deverá preencher e enviar um requerimento no Formulário 970. Preencha o formulário com sua declaração de imposto de renda do ano em que você usou o LIFO pela primeira vez.

Para preencher o requerimento eleitoral, você precisará:

• Especifique as mercadorias às quais o método LIFO será aplicado,
• Identifique e descreva o(s) método(s) de inventário que você usou no ano anterior para avaliar essas mercadorias, e
• Explique para quais mercadorias o método LIFO NÃO será usado.

Você também deve fornecer informações detalhadas sobre o método ou métodos de custeio que usará com LIFO (o método de mercadorias específico, método de valor monetário ou outro método aprovado).