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O aluguel de veículos e equipamentos para uso comercial é uma alternativa comum à compra. Os dois tipos de arrendamento – arrendamento mercantil e arrendamento operacional – têm efeitos diferentes sobre os impostos e a contabilidade das empresas. Os arrendamentos mercantis transferem a propriedade para o arrendatário, enquanto os arrendamentos operacionais geralmente mantêm a propriedade com o arrendador.
Aprenda os detalhes de ambas as opções de leasing para que você possa tomar decisões inteligentes sobre leasing.
Principais conclusões
- Os arrendamentos mercantis transferem a propriedade para o arrendatário; os arrendamentos operacionais geralmente mantêm a propriedade com o arrendador.
- Para fins contábeis, os arrendamentos de curto prazo com duração inferior a 12 meses são tratados como despesas e os arrendamentos de longo prazo são capitalizados como ativos.
- Para fins fiscais, os pagamentos de arrendamento operacional podem ser baixados como despesas durante o prazo do arrendamento.
- Os arrendamentos operacionais são geralmente de curto prazo para ativos sujeitos a se tornarem obsoletos, enquanto os arrendamentos de capital são usados principalmente para ativos de longo prazo.
Como funciona a locação de equipamentos?
As empresas alugam propriedades por vários motivos:
- Manter um fluxo de caixa positivo
- Preservando o capital
- Obtendo financiamento
- Manter a tecnologia atualizada
Em todos os arrendamentos, o arrendatário adquire um ativo, denominado direito de uso (ROU), e um passivo (a obrigação de efetuar pagamentos do arrendamento).
Os arrendamentos mercantis são considerados iguais a uma compra para fins fiscais e contábeis. Os arrendamentos operacionais cobrem a utilização do veículo, equipamento ou outros ativos, efetuando pagamentos durante o prazo do arrendamento.
Observação
Tenha cuidado ao considerar um documento de arrendamento. O IRS nem sempre considera um arrendamento um “arrendamento”. É um arrendamento para fins fiscais se os termos do documento de arrendamento atenderem aos regulamentos do IRS, e não ao nome do arrendamento.
Novas regras contábeis para arrendamentos
O Financial Accounting Standards Board (FASB) emitiu novas regras contábeis em 2016 para arrendamentos. As novas regras exigem que todos os arrendamentos com duração superior a 12 meses sejam apresentados no balanço patrimonial da empresa como ativos e passivos. É por isso que os arrendamentos operacionais de menos de um ano são tratados como despesas, enquanto os arrendamentos de longo prazo são tratados como a compra de um ativo.
Como funciona um arrendamento mercantil?
Um arrendamento financeiro é um arrendamento de equipamento comercial que representa propriedade, tanto para fins contábeis quanto fiscais. Os termos de um contrato de arrendamento mercantil mostram que os benefícios e riscos da propriedade são transferidos para o arrendatário.
Contabilização de arrendamentos de capital
Para efeitos contabilísticos, uma locação financeira (por vezes designada por “locação financeira”) é reflectida no balanço da empresa como um activo, com um valor determinado pelos regulamentos para estabelecer uma base de custo para o activo.
Os pagamentos de arrendamento mercantil reduzem o passivo do arrendamento, e os juros sobre os pagamentos do arrendamento são uma despesa comercial dedutível.
Para ser considerado um arrendamento mercantil, o FASB exige que pelo menos uma destas condições seja atendida:
- A titularidade do equipamento passa automaticamente para o locatário ao final do prazo do arrendamento.
- O arrendamento contém uma opção de compra do equipamento no final do arrendamento a preço de banana, por um valor substancialmente inferior ao valor justo de mercado; às vezes, esta é uma compra de $ 1.
- O prazo do arrendamento não ultrapassa 75% da vida útil do equipamento.
- O valor presente dos pagamentos do arrendamento não excede 90% do valor justo de mercado do equipamento.
Observação
Com um arrendamento mercantil, você está essencialmente pagando o custo do carro ou equipamento durante o prazo do arrendamento.
Impostos para arrendamentos de capital
Para fins fiscais, um arrendamento é considerado um arrendamento mercantil quando o valor do arrendamento é de $ 50.000 ou mais, a vida útil do ativo é de dois ou mais anos e o arrendamento atende a pelo menos um destes critérios:
- Transfere o proprietário dos bens pessoais para o locatário até o final do prazo do arrendamento
- Contém uma opção de compra a preço de banana
- O prazo do arrendamento é igual ou superior a 75% da vida útil estimada do imóvel.
- O valor presente líquido da propriedade é 90% ou mais do valor justo de mercado da propriedade.
Por serem considerados ativos, os arrendamentos mercantis podem ser elegíveis para depreciação. Se você quiser arrendar, mas quiser o benefício da depreciação do ativo, consulte seu contador antes de concordar com um arrendamento mercantil para ter certeza de que ele atende aos critérios para ser depreciável. Alguns arrendamentos mercantis podem não ser elegíveis para depreciação acelerada (depreciação de bônus ou deduções da Seção 179).
Como funcionam os arrendamentos operacionais
Os arrendamentos operacionais são constituídos por contrato de locação, não sendo o locatário o proprietário do imóvel locado. O proprietário do imóvel transfere apenas o direito de uso do imóvel, e o locatário devolve o imóvel ao proprietário no final do contrato de locação.
Para efeitos fiscais, os pagamentos de locação operacional são semelhantes aos pagamentos de juros sobre dívidas; esses pagamentos são considerados despesas operacionais no formulário fiscal comercial do ano.
Para fins contábeis, os arrendamentos operacionais não são mostrados no balanço patrimonial da empresa, mas os pagamentos do arrendamento são incluídos na demonstração de lucros e perdas da empresa.
Numa locação operacional, o locatário deve manter a propriedade e devolvê-la ou equivalente no final da locação em tão boas condições e valor como quando estava locada.
Qual você deve usar para o seu negócio?
Os arrendamentos mercantis são usados para arrendamentos de longo prazo e para itens que não se tornam tecnologicamente obsoletos, como edifícios e muitos tipos de máquinas. Se você está alugando um maquinário que pretende usar por um longo período, provavelmente possui um arrendamento mercantil. Se você estiver alugando um equipamento de alta tecnologia (copiadoras para seu escritório, por exemplo), provavelmente terá um arrendamento operacional.
Muitas empresas usam arrendamentos operacionais para arrendamento de automóveis porque os carros são muito usados e são entregues para novos modelos no final do arrendamento.
Benefícios e desvantagens do aluguel de equipamentos
Em geral, as empresas alugam veículos e equipamentos para financiar seus negócios sem ter que financiar a compra de equipamentos. Por exemplo, uma empresa que utiliza vans ou caminhões para entregas pode alugar esses veículos sem precisar obter um empréstimo ou mobilizar fundos para a compra.
As desvantagens do leasing operacional são que os arrendamentos são geralmente mais caros mensalmente e alguns arrendamentos não são elegíveis para deduções de depreciação para economia de impostos. Converse com seu contador antes de tomar uma decisão sobre alugar ou comprar equipamentos, inclusive carros, para sua empresa.
Perguntas frequentes (FAQ)
Como você converte um arrendamento operacional em um arrendamento mercantil?
O processo de conversão é denominado “capitalização” do arrendamento, ao transformar o custo do arrendamento operacional em um ativo de capital. É possível converter um arrendamento operacional em arrendamento mercantil, mas é complicado. Você precisará estimar o valor do arrendamento operacional e calcular o valor presente dos pagamentos do arrendamento mercantil no momento da conversão.Você também pode precisar adquirir um seguro para garantir que o ativo terá um valor especificado em uma data futura.Obtenha ajuda de uma instituição financeira e de seu advogado para este processo.
Como você registra um arrendamento operacional?
Um arrendatário (a parte que aluga o ativo de um arrendador) registra o arrendamento operacional incluindo todos os pagamentos do arrendamento do ano na demonstração do resultado como despesa operacional. Também é registrado como despesa operacional para fins fiscais.
Como você registra um arrendamento mercantil?
Para registrar um arrendamento mercantil em seu sistema de contabilidade empresarial, você deve primeiro determinar se a empresa possui o item arrendado. Se o arrendamento for classificado como propriedade, o item é registrado como ativo na planilha Saúde Teu pelo seu custo original (denominado base de custo). As despesas correntes e acumuladas do arrendamento são amortizadas, sendo parte do custo baixado como despesa pelo prazo do arrendamento. Certifique-se de incluir todos os detalhes de um arrendamento mercantil para demonstrar a legitimidade do arrendamento.
