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Muitas empresas autônomas incorrem em perdas, e as perdas comerciais reduzem o lucro tributável, de modo que você paga menos impostos. Uma perda de negócios pode significar que você receberá um reembolso maior se também tiver um emprego diurno pelo qual é pago como funcionário no Formulário W-2, em comparação com alguém que ganhou o mesmo salário, mas nãonãoter um negócio freelance paralelo.
Reduzir seus impostos dessa forma é uma excelente estratégia tributária. Na verdade, muitos profissionais da área tributária incentivam as pessoas com altos rendimentos a converterem seus hobbies em “negócios”, para que tenham prejuízo.
Não é de surpreender que a Receita Federal tenha aderido a esta estratégia, e a aprovação da Lei de Reduções de Impostos e Empregos (TCJA) em 2018 eliminou a possibilidade de reivindicar também despesas de hobby como dedução.
Efeito da Lei de Reduções de Impostos e Empregos
As despesas de hobby eram dedutíveis como deduções diversas discriminadas até o ano fiscal de 2017, sujeitas a inúmeras regras. Em seguida, o TCJA eliminou todas as deduções diversas do código tributário em vigor a partir de 2018 até pelo menos 2025. De acordo com o IRS:
“Um hobby não é um negócio porque não é realizado com fins lucrativos. Se você recebe renda por uma atividade que não realiza com fins lucrativos, as despesas que você paga pela atividade são deduções discriminadas diversas e não podem mais ser deduzidas.
Espere, fica pior. O IRS também diz:
“Você ainda deve relatar a renda que recebe no Anexo 1 (Formulário 1040), linha 21.”
Em outras palavras, você deve declarar e pagar impostos sobre qualquer receita que sua empresa produza, mas não pode mais deduzir suas despesas… a menos que sua empresa seja considerada um negócio. Portanto, pode valer a pena, na hora do imposto, entender o que torna uma empresa um negócio.
Nota
Não existe um método rígido e rápido para distinguir entre um hobby e um negócio real com base em uma declaração de imposto de renda, mas o IRS oferece algumas orientações.
A regra prática para perder o hobby
Não há como diferenciar um negócio legítimo de um hobby, exceto usando uma regra geral:Se uma empresa reportar lucro líquido em pelo menos três dos cinco anos, o IRS presume que se trata de uma empresa com fins lucrativos.Se uma empresa relatar um prejuízo líquido em mais de dois em cinco anos, presume-se que seja um hobby sem fins lucrativos.
Esta regra impõe um enorme ónus de prova às jovens empresas. Por um lado, o IRS espera que novas empresas incorram em perdas. É normal que uma empresa tenha um ou dois anos de perdas antes de se tornar lucrativa. Por outro lado, pode potencialmente desqualificá-lo de reivindicar uma dedução de despesas comerciais.
Outros fatores contribuem
Se você não conseguir cumprir a regra de três em cinco anos, ainda poderá comprovar sua motivação de lucro com base em nove outros fatores:
- Você realiza a atividade de maneira profissional.
- O tempo e o esforço que você dedica à atividade indicam que você pretende torná-la lucrativa.
- Você depende da renda da atividade para seu sustento.
- Suas perdas são devidas a circunstâncias fora do seu controle ou são consideradas normais na fase inicial do seu tipo específico de negócio.
- Você muda seus métodos de operação na tentativa de melhorar a lucratividade.
- Você ou seus assessores possuem o conhecimento necessário para desenvolver a atividade como um negócio de sucesso.
- Você teve sucesso em obter lucro com atividades semelhantes no passado.
- Se a atividade gerar lucro em alguns anos, o IRS considerará quanto lucro ela obtém.
- Você pode esperar obter lucro futuro com a valorização dos ativos utilizados na atividade.
O que acontece se você for auditado?
Uma auditoria para defender as perdas do seu negócio pode ser demorada e cara. O IRS não permitirá a perda do seu negócio se você perder. Suas despesas comerciais serão limitadas à extensão da receita comercial, o que pode significar lucro zero.
Nota
Você terá que reembolsar parte do seu imposto de renda, além de multas e juros. E você terá que gastar tempo lutando contra o IRS e pagando um contador, em vez de se concentrar em ganhar dinheiro.
O que fazer se você for auditado
Em primeiro lugar, você deve realizar seu trabalho freelance de maneira muito profissional. Isso significa manter bons registros e um diário de negócios que mostre reuniões com clientes, prazos e projetos.
Você deve ter cartões de visita e um site que promova seu negócio e manter um registro dos trabalhos freelance para os quais se inscreveu, mesmo que não os consiga. Será mais difícil para o IRS provar que você é apenas um hobby se chegar à auditoria armado com uma agenda diária mostrando todas essas informações.
Além disso, a regra prática de perda de hobby se aplica a proprietários individuais que apresentam um Anexo C, portanto, uma das maneiras mais seguras de provar que você leva a sério os negócios – você não está apenas se envolvendo em um hobby e tentando amortizar suas despesas – é formar uma entidade comercial separada para fins fiscais. Você pode escolher entre diversas variedades de entidades empresariais, cada uma com sua própria estrutura tributária.
Corporações C
As corporações regulares são às vezes chamadas de “corpo C” para distingui-las das Corporações do Subcapítulo S ou “Corpo S”. As empresas C têm seus próprios números de identificação fiscal e apresentam suas próprias declarações fiscais. Se uma empresa tiver prejuízo, esse prejuízo será transferido para compensar os lucros do ano seguinte.
Nota
As empresas podem ter vários anos de perdas e as perdas acumuladas podem ser transportadas para compensar lucros futuros.
S Corporações e Parcerias
Estas são “entidades de passagem”. Essas empresas não são tributadas em nível corporativo. Qualquer lucro ou prejuízo é repassado aos seus acionistas e os acionistas reportam o lucro ou prejuízo em suas declarações fiscais pessoais.
Se você tiver pelo menos outro parceiro de negócios, poderá formar uma parceria, mas uma S Corp poderá ser formada se você for o único acionista ou proprietário. Tanto o S Corps quanto as parcerias relatam seus lucros ou perdas em uma declaração de imposto de renda comercial e, em seguida, emitem os Formulários K-1 para cada acionista para relatar a participação do acionista nos lucros ou perdas.
O IRS assume que o acionista trabalha para a S-Corp ou parceria, portanto espera que pelo menos parte da renda do acionista seja constituída de salários tributáveis. Você teria que pagar a si mesmo um salário razoável para evitar uma auditoria e teria que pagar impostos sobre esse salário, mesmo que a empresa não estivesse ganhando dinheiro.
Se você decidir formar uma parceria, seu segundo acionista poderá ser seu cônjuge, outra pessoa significativa ou qualquer outra pessoa. Não precisa ser um acordo de propriedade 50-50. Seu parceiro pode possuir apenas 1% da parceria enquanto você mantém o controle dos outros 99%.
Empresas de responsabilidade limitada
Uma sociedade de responsabilidade limitada é designada pelo estado em que a empresa é constituída. Isso é não uma entidade tributária federal separada. É tributada como uma parceria em nível federal ou, se a LLC assim o desejar, pode ser tributada como uma corporação C. Se a LLC tiver apenas um acionista, poderá ser uma entidade “desconsiderada” e tributada de acordo com o Formulário 1040, Anexo C.
Usando uma entidade empresarial como estratégia de perda
Se você já esgotou seus dois anos de perdas e preencheu um Anexo C, considere se a formação de uma empresa separada protegerá suas perdas. Leve em consideração o custo adicional de uma potencial auditoria do IRS, mesmo que você consiga se defender, além do custo adicional de incorporação em seu estado de origem.
Você pode querer considerar a formação de uma empresa C se se espera que sua atividade comercial seja lucrativa no longo prazo, porque as perdas atuais reduzirão os lucros futuros. O IRS disse explicitamente que a regra de três em cinco anos não se aplica às empresas C.
Se você espera que sua atividade empresarial continue a gerar perdas no futuro próximo, considere formar uma parceria ou uma corporação S. As perdas atuais reduzirão a renda atual do seu 1040, mas os lucros futuros, se houver, não serão reduzidos pelas perdas anteriores.
As corporações S – ou uma parceria, se você conseguir encontrar um acionista adicional – oferecem um meio-termo entre as empresas individuais da Tabela C e as corporações C regulares. Pagar a si mesmo um salário em uma S Corp pode parecer uma desvantagem, mas tem o efeito de aumentar as perdas e minimizar os lucros.
O resultado final
Sua decisão pessoal deve ser tomada após pesar fatores como outras receitas, sua faixa marginal de impostos, expectativas de lucros futuros e sua tolerância pessoal para manter registros e lidar com o IRS. A incorporação exige mais papelada, mas permanecer como único proprietário do Anexo C significa que você tem uma chance maior de ser auditado.
