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É um equívoco comum pensar que você não pode quitar dívidas fiscais em caso de falência. É possível a quitação de impostos, mas o contribuinte deve atender a certos requisitos. As dívidas de imposto de renda podem ser elegíveis para quitação nos termos do Capítulo 7 ou Capítulo 13 do Código de Falências, dependendo da idade das dívidas e de outros critérios.
Os diferentes capítulos da falência
Existem seis capítulos numerados de pedidos de falência. Os Capítulos 7, 11, 12 e 13 são aplicáveis a indivíduos em diferentes circunstâncias.
Observação
Os capítulos 9 e 15 de falências não se aplicam a dívidas fiscais.
O Capítulo 7 é às vezes chamado de falência “direta”, porque prevê a quitação total das dívidas permitidas. O tribunal de falências efetivamente assume o controle de seus ativos e os liquida conforme necessário para saldar o máximo possível de sua dívida. Você não é mais responsável por esses saldos não pagos após o cancelamento da falência se não tiver ativos suficientes para cobrir todas as suas dívidas.
A falência do Capítulo 13 envolve um plano de pagamento plurianual aprovado pelo tribunal para pagar suas dívidas na maior medida possível. O objetivo é quitá-los integralmente, mas alguns saldos que não podem ser pagos podem ser quitados.
O Capítulo 11 permite a reorganização da dívida e um plano de reembolso semelhante a um pedido do Capítulo 13, mas é geralmente usado por empresas constituídas ou indivíduos cuja dívida excede os limites para um pedido do Capítulo 13. Esse limite é de $ 394.725 em 2020.
O Capítulo 12 é destinado a agricultores familiares e pescadores que enfrentam dificuldades financeiras com despesas relacionadas aos seus negócios. O objetivo é ser um método mais rápido de preencher e elaborar um plano de reembolso. Existem também limites ao prazo que os credores podem cobrar das dívidas ao abrigo deste capítulo.
Dívidas Fiscais em Cada Capítulo
As dívidas fiscais são normalmente dívidas prioritárias em todos os registros de capítulos. Eles são tratados e pagos primeiro quando os ativos são liquidados no Capítulo 7 e devem ser incluídos e pagos integralmente nos planos de pagamento dos Capítulos 12 e 13.
Observação
As dívidas fiscais prioritárias não são exigíveis nos Capítulos 11, 12 ou 13.
Você pode receber restituições de impostos enquanto estiver sob proteção contra falência, mas elas provavelmente serão direcionadas ao pagamento de suas dívidas fiscais.
Cinco regras para quitar dívidas fiscais
As dívidas fiscais exigíveis devem atender a cinco outros critérios.
Observação
As dívidas fiscais estão associadas a uma declaração fiscal e a um ano fiscal específicos, e a lei de falências estabelece critérios específicos sobre a idade que uma dívida fiscal deve ter antes de poder ser liquidada.
A dívida fiscal é exigível em falências do Capítulo 7 se atender a todas estas cinco regras:
- O prazo para apresentação da declaração fiscal em questão era há pelo menos três anos.
- A declaração de imposto de renda foi apresentada há pelo menos dois anos.
- A avaliação fiscal tem pelo menos 240 dias.
- A declaração de imposto não foi fraudulenta.
- O contribuinte não é culpado de evasão fiscal.
Aplique esses critérios à dívida fiscal de cada ano para determinar se o saldo não pago daquele ano pode ser liquidado por meio de falência. Algumas de suas dívidas podem ser elegíveis, enquanto outras não.
O retorno estava previsto há pelo menos três anos
A dívida tributária deve estar vinculada a uma declaração de imposto devida há pelo menos três anos antes do pedido de falência do contribuinte. A data de vencimento inclui quaisquer prorrogações que você tenha feito, portanto, você não seria capaz de incluir uma dívida fiscal em um pedido de falência até pelo menos outubro de 2024 se solicitasse e recebesse uma prorrogação para sua declaração de 2020, com vencimento em outubro de 2021.
A devolução foi apresentada há pelo menos dois anos
A dívida tributária deve estar relacionada a declaração de imposto de renda apresentada há pelo menos dois anos antes do pedido de falência do contribuinte. O tempo é contado a partir da data em que o contribuinte efetivamente apresentou a declaração. Na maioria dos casos, isso cobre o mesmo período que a regra da data de vencimento, a menos que você tenha perdido a data de vencimento e apresentado a declaração com atraso.
As dívidas fiscais decorrentes de declarações fiscais não apresentadas não são exigíveis. Esta é uma distinção importante, porque o IRS avalia rotineiramente os impostos sobre declarações não apresentadas. Estas obrigações fiscais não podem ser liquidadas a menos e até que o contribuinte apresente uma declaração de imposto para o ano em questão.
A avaliação fiscal tinha pelo menos 240 dias
Novamente, isso geralmente cobre o mesmo terreno que as duas primeiras regras. O IRS deve avaliar o imposto pelo menos 240 dias antes do contribuinte declarar falência. A avaliação do IRS pode surgir de um saldo devido auto-relatado (como uma declaração de imposto de renda que você apresentou), uma determinação final do IRS em uma auditoria ou uma avaliação proposta pelo IRS que se tornou final.
Em outras palavras, você relatou o que devia ou o IRS declarou oficialmente: “Isso é o que você deve”.
A declaração de imposto não era fraudulenta
A declaração de imposto não pode ser fraudulenta ou frívola de forma alguma. Você não pode tentar reivindicar seu cão como dependente e depois pedir falência quando o IRS o solicitar. Você não pode ser culpado de qualquer ato intencional de evasão às leis tributárias.
Outras regras de qualificação
O requerente da falência é obrigado a provar que suas declarações fiscais dos quatro anos anteriores foram apresentadas ao IRS antes que o cancelamento da falência possa ser concedido. Estas quatro declarações fiscais anteriores devem ser apresentadas o mais tardar na data da primeira assembleia de credores num processo de falência.
Os peticionários da falência também são obrigados a fornecer uma cópia de suas declarações fiscais mais recentes ao tribunal de falências. Os credores também podem solicitar cópias das declarações, e os peticionários devem fornecer-lhes uma cópia, se solicitados.
