Deduzindo despesas comerciais em um negócio não lucrativo

Obter lucro deveria ser um fato básico dos negócios, mas e se vocênão sãotendo lucro? Você ainda pode deduzir suas despesas comerciais? E se você obtiver um pequeno lucro, mas suas deduções gerais forem maiores? Você ainda pode reivindicá-los?

Você pode reivindicar uma perda comercial sobre seus impostos, mas em alguns casos ela pode ser limitada. Este artigo discute essas situações.

O que é dedutível se você tiver um negócio?

O caso mais comum em que uma empresa sofre perdas está relacionado às regulamentações do IRS sobre limites às perdas comerciais. As perdas das operações comerciais normais são chamadas de perdas operacionais.

O Código da Receita Federal diz que as despesas comerciais devem ser “comuns” e “necessárias” para serem dedutíveis. Uma despesa comum é aquela comum e aceita em seu setor. Uma despesa necessária é aquela que é útil e apropriada para o seu comércio ou negócio; não precisa ser indispensável.

Nova Lei Tributária e Prejuízos Fiscais Empresariais

A Lei de Reduções de Impostos e Empregos, em vigor a partir de 2018, tem várias disposições que afetam as perdas comerciais.

Limites de Perda Excedente.A nova lei limita a quantidade de perdas comerciais (não corporativas) que você pode reivindicar em um ano. Uma perda comercial excessiva é um valor pelo qual o total das deduções comerciais é superior a um valor limite (atualmente renda bruta total e ganhos mais US$ 250.000 ou US$ 500.000 para um retorno conjunto).

Limite de dedução NOL. Existem limites para o valor do prejuízo operacional líquido que você pode obter em um ano, para anos fiscais após 2017. Você não pode deduzir NOL por mais de 80% do lucro tributável em um único ano (para o ano fiscal de 2018 e além).

Eliminação da devolução de impostos.Anteriormente, você tinha a capacidade de transportar uma perda excessiva de negócios para um ano futuro ou para um ano anterior. A nova lei não permite mais a opção de transportar uma perda operacional líquida (NOL).

Limites nas deduções de despesas com juros.As empresas podem deduzir despesas com juros como normais e necessárias para o seu negócio, mas a nova lei tributária (Lei de Reduções de Impostos e Empregos) tem um limite para a dedução que você pode assumir sobre os juros. Sua despesa dedutível com juros comerciais em um ano não pode ser maior do que a soma de:

• Sua receita de juros comerciais no ano; mais
• 30% do seu lucro tributável ajustado (ATI) do ano, e
• Sua planta baixa de despesas com juros de financiamento para o ano (esta parte é principalmente para revendedores de automóveis).

Algumas pequenas empresas estão isentas deste limite.

Como as deduções de despesas comerciais são limitadas

Existem várias maneiras pelas quais as deduções de despesas comerciais podem ser limitadas durante um ano fiscal.

Se o seu negócio for considerado sem fins lucrativos.

Isso é mais conhecido como o caso da “perda do hobby”. Você pode ter ouvido o termo “perda de hobby”, referindo-se ao fato de o IRS considerar suas operações como um negócio sem fins lucrativos (ou seja, um hobby. O IRS analisa cada situação para ver se a atividade tem como objetivo gerar lucro, usando nove fatores e considerando cada situação caso a caso. Se sua atividade for considerada sem fins lucrativos, você deve lidar com as despesas dessa atividade de uma maneira diferente de um negócio:

• Você só pode deduzir despesas de hobby até o valor da receita do ano.
• Se as despesas do seu hobby forem maiores do que a sua renda, você não poderá deduzir essa perda de outras receitas.

Além disso, para deduzir despesas de hobby, você poderia anteriormente discriminar as deduções em sua declaração de imposto de renda pessoal. A nova lei tributária eliminou a categoria Deduções Diversas do Anexo A, o que elimina sua capacidade de deduzir despesas de hobby.

Se a sua atividade empresarial estiver em risco

Quando o IRS analisa a sua participação num negócio, considera a sua participação no negócio e se a sua actividade está em risco. Sua parte nas deduções de despesas e nas perdas pessoais do negócio é limitada ao investimento que você corre risco no negócio. Você está em risco:

• Pelo dinheiro e pela propriedade, você contribui para o negócio (a base ajustada é usada para determinar a propriedade),
• Se você for pessoalmente responsável pelo reembolso de valores emprestados para uso comercial, ou
• Se você penhorar uma propriedade como garantia de um empréstimo comercial.

Os limites de risco aplicam-se a indivíduos, incluindo sócios e acionistas de empresas S, e acionistas de empresas C de capital fechado.

Se a sua atividade empresarial for passiva.

Nota
Antes de considerar as regras de perda de atividade passiva, você deve primeiro considerar as deduções permitidas pelas regras de base ou de risco.

Geralmente, o IRS não permite perda de atividade passiva por um ano. Por outras palavras, as perdas provenientes de actividades passivas só podem compensar os rendimentos provenientes de actividades passivas. Você não pode deduzir despesas comerciais superiores ao valor de sua renda e não pode usar perdas de atividades passivas para compensar outras receitas.

Uma atividade passiva é uma atividade comercial ou de aluguel da qual a pessoa não participa materialmente. Participação material significa que a pessoa participa de atividades comerciais de forma regular, contínua e substancial.

Alguns tipos de receitas e perdas comerciais passivas são imóveis alugados, sociedades limitadas (onde todos os sócios são sócios limitados) e sociedades unipessoais, parcerias, corporações S e LLCs nas quais o proprietário não participa materialmente.

A renda passiva não inclui receitas de salários, carteiras ou receitas de investimentos .

Se você tiver uma perda operacional líquida.

Se as deduções de despesas comerciais de um ano forem maiores do que sua receita, você poderá ter uma perda operacional líquida (NOL). A maneira como você determina e lida com um NOL depende do seu tipo de negócio.

Você obtém um prejuízo operacional líquido em sua declaração de imposto de renda pessoal se:

• Um único proprietário
• Parceiro em uma parceria
• Membro de uma LLC (não tributado como uma corporação)
• Acionista da corporação S.

Nestes casos, a lei operacional líquida é dividida entre os proprietários com base na sua participação no negócio e informada na sua declaração fiscal pessoal.

Uma empresa obtém um prejuízo operacional líquido em sua declaração de imposto de renda corporativa. Os acionistas não têm NOL pessoalmente.

Nota
Para obter mais detalhes sobre perdas operacionais líquidas para proprietários de empresas individuais, consulte a Publicação 536 do IRS.
Para obter mais detalhes sobre perdas operacionais líquidas para empresas, consulte Publicação 542 do IRS: Corporações.

Nota
Isenção de responsabilidade: os detalhes sobre como lidar com esses diferentes tipos de perdas comerciais são complicados. Este artigo inclui informações gerais para lhe dar uma visão geral; não se destina a ser aconselhamento fiscal ou jurídico. Cada situação de negócios é diferente, portanto, converse com seu contador antes de considerar as implicações fiscais das perdas comerciais.