Compreendendo o processo de reconciliação do subsídio do seguro saúde

Se você comprar seu seguro saúde por meio da bolsa/mercado em seu estado, há uma boa chance de que um subsídio de prêmio (crédito fiscal de prêmio antecipado ou APTC) esteja sendo pago em seu nome.

Esses subsídios são enviados diretamente à sua seguradora de saúde e compensam o valor do prêmio que você deve pagar mensalmente. Em 2024, mais de nove em cada 10 inscritos no Marketplace em todo o país recebiam subsídios premium.(Observe que os subsídios são considerados “recebidos” pelo inscrito, mas o dinheiro é enviado à seguradora de saúde do inscrito, e não aos próprios inscritos.)

Embora a maioria dos inscritos em bolsas sejam elegíveis para esses subsídios, é importante entender como isso é conciliado em sua declaração de imposto de renda. Se sua renda real do ano acabar sendo maior do que o projetado quando se inscreveu, talvez você tenha que devolver parte ou todo o subsídio do prêmio do seguro saúde ao declarar seus impostos.

Este artigo explicará como os créditos fiscais de prêmio são reconciliados em sua declaração de imposto de renda e o que você precisa saber sobre a possibilidade de ter que reembolsar parte ou todo o subsídio que foi pago em seu nome durante o ano.

Uma observação rápida antes de começarmos: ao longo deste artigo, usaremos os termos “subsídio de seguro saúde” e “crédito fiscal de prêmio de seguro saúde” de forma intercambiável, pois significam a mesma coisa. E quando nos referimos ao crédito fiscal de prêmio pago à seguradora do inscrito ao longo do ano (ou seja, antes da declaração de imposto de renda da pessoa), geralmente o chamaremos de APTC, que é a abreviatura de “crédito fiscal de prêmio antecipado”.

Observe também que “Marketplace” e “exchange” também são usados ​​de forma intercambiável.

Renda real vs. renda estimada

O valor de APTC que você recebeu quando se inscreveu em seu plano de saúde (ou quando relatou uma mudança nas circunstâncias ao intercâmbio no meio do ano) é baseado em umestimativa de sua rendapara o ano em que você está recebendo o subsídio.

A renda é calculada como uma versão específica da ACA da renda bruta ajustada modificada. Se a estimativa corresponder ao que você realmente faz, você não terá problemas. Mas, se você receber um aumento, um bônus ou outro lucro tributável, ou se sua renda variar de ano para ano, você poderá subestimar acidentalmente sua renda.

E se você se casar, a renda familiar total do ano poderá aumentar significativamente, uma vez que os casais são obrigados a apresentar uma declaração de imposto conjunta para que qualquer um deles seja elegível para o crédito fiscal do prêmio. (O IRS tem uma regra especial que pode reduzir o valor do subsídio que você teria que reembolsar nessa situação.)

Independentemente do motivo, se você subestimar sua renda ao se inscrever na cobertura de saúde, o subsídio do seguro saúde pago em seu nome ao longo do ano poderá ser maior do que o valor que você realmente deveria receber.

E como o subsídio é um crédito fiscal baseado na sua renda real (em oposição à renda estimada), o valor real do seu subsídio não será determinado até que você apresente sua declaração de imposto de renda.

Opção de pagamento avançado aumenta risco

Como o próprio nome sugere, o subsídio de seguro saúde com crédito fiscal premium é um crédito fiscal; é creditado a você quando você declara seus impostos após o término do ano.

No entanto, como é difícil pagar o prêmio do seu seguro saúde este mês usando fundos que você não receberá até a próxima primavera, quando declarar seus impostos, o Affordable Care Act permite que o crédito fiscal seja pago antecipadamente.

Se você escolher a opção de pagamento antecipado, o dinheiro do subsídio será enviado diretamente para sua seguradora de saúde todos os meses. Isso diminui o prêmio mensal que você paga pelo seguro saúde. Você não precisa esperar até declarar seus impostos; a opção de pagamento antecipado ajuda você a pagar pelo seguro saúde agora mesmo.

Como precisam do dinheiro do subsídio para ajudar a fazer os pagamentos mensais do seguro saúde, a maioria das pessoas recebe o subsídio do seguro saúde como um pagamento adiantado (isso é chamado de crédito fiscal de prêmio antecipado, ou APTC).

No entanto, com a opção de pagamento antecipado, se subestimar o seu rendimento no pedido de subsídio, corre o risco de receber um subsídio de um ano inteiro com base numa estimativa de rendimento incorreta.

Ter que devolver o subsídio

Quando o APTC é pago em seu nome durante o ano, parte da preparação de sua declaração de imposto de renda federal envolve a reconciliação do valor do crédito fiscal premium.

Neste processo, você compara o valor do subsídio que o governorealmente pagosua companhia de seguros de saúde com o valor quedeveria ter pagocom base em sua renda real do ano. Se esses dois valores forem diferentes, você os “reconciliará” ao declarar seus impostos.

Superestimando sua renda

Se vocêsuperestimadosua renda anual (por exemplo, você projetou que ganharia US$ 40.000, mas na verdade ganhou apenas US$ 35.000), então o subsídio que o governo pagou antecipadamente à sua seguradora foi menor do que deveria. Nenhum dano; nenhuma falta. A diferença será adicionada à sua restituição de imposto ou diminuirá o valor dos impostos devidos.

Observe que se você superestimou sua renda e então sua renda real acabar ficando abaixo do nível de pobreza ou abaixo do limite que o tornaria elegível para o Medicaid em seu estado (em outras palavras, muito baixo para ser elegível para subsídios), o IRS não fará você reembolsar seu subsídio. Mas você também não receberá nenhum subsídio adicional ao declarar seus impostos.

E se isso acontecer, você poderá descobrir que terá que comprovar sua renda projetada ao renovar sua cobertura para o próximo ano. Em alguns anos anteriores, o mercado poderia eliminar o APTC para pessoas nessa situação que não conseguissem comprovar sua projeção de renda para o ano seguinte.No entanto, isso não é mais permitido devido a uma decisão judicial de 2021.Mas o processo de conciliação da APTC nas declarações fiscais permanece inalterado.

Subestimando sua renda

Se vocêsubestimadosua renda anual (por exemplo, você projetou que ganharia US$ 50.000, mas na verdade ganhou US$ 60.000), então o subsídio que o governo pagou antecipadamente à sua seguradora foi maior do que deveria. Você terá que conciliar issoreembolsando parte ou todo o excessoquando você declara seus impostos.

Se o valor que você deve reembolsar for $ 15, provavelmente não é grande coisa. Mas se for US$ 1.500 e você tiver que apresentá-lo inesperadamente em 15 de abril, é um negócio muito maior.

Pior ainda, o “abismo de subsídios” que existiu de 2014 a 2020 significou que algumas pessoas tiveram de reembolsar a totalidade do montante do APTC que foi pago em seu nome durante o ano, mesmo que o custo do seu seguro de saúde acabasse por ser uma percentagem inacessível do seu rendimento familiar.

(O abismo de subsídios retornará em 2026, a menos que seja promulgada legislação adicional para ampliar ainda mais as disposições do Plano de Resgate Americano.)

Felizmente, o Plano de Resgate Americano eliminou o “abismo de subsídios” para 2021 e 2022, e a Lei de Redução da Inflação estendeu-o até 2025. Assim, por enquanto, os créditos fiscais de prémio não terminam abruptamente quando o rendimento familiar de um inscrito no Marketplace atinge 400% do nível de pobreza. Em vez disso, as pessoas que ganham mais do que esse montante podem receber um crédito fiscal de prémio se o custo do plano de referência (segundo plano prata de custo mais baixo) ascender a mais de 8,5% do seu rendimento familiar.

E uma vez que a pandemia da COVID tornou tão difícil prever com precisão os montantes dos rendimentos para 2020, o Plano de Resgate Americano também garantiu que os inscritos no mercado não tivessem de reembolsar o excesso de APTC a partir de 2020, independentemente do montante ou da razão que, de outra forma, teriam de o fazer.No entanto, esta foi uma disposição única e não se aplica a nenhum ano que não seja 2020.

Limite para reembolso de subsídios

O formulário 8962 é usado para reconciliar créditos fiscais de prêmio. E na maioria dos casos, o IRS tem limites sobre quanto do seu subsídio pago em excesso você terá que reembolsar (detalhado na Tabela 5 das instruções do Formulário 8962; observe que esses valores são indexados para que possam mudar ao longo do tempo).

Embora o Plano de Resgate Americano disponibilize subsídios para famílias com rendimentos acima de 400% do nível de pobreza (dependendo do custo do plano de referência), ainda não há limite para quantoexcessoo subsídio tem de ser reembolsado se o rendimento do agregado familiar for superior a 400% do nível de pobreza.

Em 2021, o IRS revisou a Publicação 974 (que se refere a créditos fiscais) para ver quais mudanças eram necessárias no Plano de Resgate Americano. No entanto, as instruções de 2021 para o Formulário 8962 ainda tinham limites máximos de reembolso de subsídios apenas para famílias com rendimentos inferiores a 400% do nível de pobreza, e isso tem continuado a ser o caso desde então.

Até 2025, estas famílias ainda poderão ser elegíveis para subsídios – em algumas circunstâncias, subsídios muito elevados. Mas se subestimarem o seu rendimento (por exemplo, projectam um rendimento de 450% do nível de pobreza e depois acabam com um rendimento de 550% do nível de pobreza), terão de reembolsar todos os custosexcessosubsídio que foi pago em seu nome.

Isso não significa necessariamente que tenham de reembolsar a totalidade dos seus subsídios, uma vez que podem ainda ser elegíveis para um subsídio correspondente a 550% do nível de pobreza. Mas não há limite de quanto eles têm que pagar.

Isto não é o mesmo que as regras para as pessoas cujo rendimento acaba por ser inferior a 400% do nível de pobreza, para as quais os pagamentos excessivos de subsídios são limitados.

Se você subestimou sua renda, mas sua renda real acabou sendo inferior a 400% do nível de pobreza em 2023, o valor máximo que você teria que pagar varia de US$ 350 a US$ 3.000, dependendo do seu status de declaração de impostos e de sua renda real.(Observe que os números do nível de pobreza do ano anterior são usados ​​para determinar a elegibilidade ao subsídio. Portanto, para a cobertura de 2023, foram usados ​​os números do nível de pobreza de 2022.)

Mesmo que o seu APTC tenha totalizado US$ 10.000 no ano e se descubra que deveria ter sido apenas US$ 5.000, eles não farão você pagar tudo de volta, a menos que sua renda real acabe sendo superior a 400% do nível de pobreza.

As contribuições do IRA podem ajudar

Também é importante compreender que “renda” significa Renda Bruta Ajustada Modificada (MAGI) e o cálculo para isso é específico da ACA – não é o mesmo que os cálculos gerais do MAGI que são usados ​​para outros fins fiscais.

Portanto, se parecer que sua renda será maior do que o previsto, saiba que uma contribuição para um IRA tradicional (e/ou um HSA se você tiver seguro saúde qualificado para HSA) reduzirá seu MAGI e o ajudará a limitar quanto de seu subsídio de prêmio deve ser reembolsado ao IRS.

Quanto de reembolso de APTC as pessoas devem?

De acordo com dados do IRS para 2021, cerca de 3,8 mil milhões de dólares em excesso de APTC tiveram de ser reembolsados ​​ao IRS através de um total de cerca de 2,6 milhões de declarações fiscais. Isso representou uma média de cerca de US$ 1.464 por declaração para os declarantes que tiveram que reembolsar o excesso de APTC, embora a média obviamente não seja representativa do excesso de APTC de cada pessoa.

Mas mais pessoas – representadas por cerca de 4,2 milhões de declarações fiscais de 2021 – receberam crédito fiscal adicional sobre prémios quando apresentaram as suas declarações (isto é descrito como um crédito fiscal líquido sobre prémios). Para estes declarantes, o APTC pago em seu nome durante o ano não foi tão grande como deveria ter sido. O IRS pagou quase US$ 3,5 bilhões – uma média de cerca de US$ 834 por declaração – a esses arquivadores.