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Os acionistas contribuem com dinheiro, equipamentos, propriedades e serviços para uma empresa quando desejam iniciar esse tipo de entidade empresarial. Estes activos constituem o capital inicial do negócio e dizem que foram “convertidos” em propriedade da empresa. Tudo o que é doado para a corporação torna-se ativo de capital da corporação.
Um acionista recebe uma conta de capital em seu nome em troca da doação de tempo, dinheiro e bens. A conta mostra a sua participação nos ativos de capital no novo negócio.Um acionista pode vender sua participação em uma S-Corp, de modo que qualquer ganho ou perda em ações de pequenas empresas seja calculado como ganhos de capital em ações ou fundos mútuos. O acionista deve conhecer a base de cálculo do investimento para calcular o ganho ou perda.
Principais conclusões
- A conversão de propriedade envolve transferi-la para a propriedade da corporação.
- A propriedade que você converte torna-se sua contribuição de capital para a S-Corp, o que constituiria sua base para uma perda ou ganho de capital se você posteriormente vendesse sua participação.
- O valor da propriedade torna-se a base da corporação nela.
- O imóvel é avaliado pelo menor valor entre sua base ajustada ou seu valor justo de mercado quando é doado ou convertido.
O valor da propriedade passa a ser a base da corporação
O valor da propriedade torna-se a base da corporação quando ela é doada, transferida ou convertida em uma S-Corp. O valor também é adicionado à conta de capital do acionista que o doou.
Digamos que você doe um computador relativamente novo para sua recém-formada S-corporation. A “base ajustada” do computador é de US$ 1.500. Você também contribui com US$ 10.000 em dinheiro. Veja como ficaria sua conta de capital:
- Patrimônio líquido (como aparecerá no balanço da empresa)
- Conta de capital de William
- Dinheiro $ 10.000
- Equipamento $ 1.500
- Capital total $ 11.500
Sua contribuição total de capital para a S-Corp é de US$ 11.500.
Observação
Você calcularia seu ganho ou perda de capital com base no valor da contribuição se posteriormente vender sua participação na empresa.
Como contabilizar as contribuições
A base da empresa na propriedade doada é o menor valor entre seu valor justo de mercado (FMV) ou a base ajustada do acionista, de acordo com o IRS. A base ajustada é o custo original do imóvel mais quaisquer benfeitorias, mais quaisquer custos de compra, mais quaisquer custos de venda, menos qualquer depreciação.
Você deve calcular dois números para descobrir o valor de sua contribuição de capital e para calcular a base de depreciação da empresa: o valor justo de mercado do computador que você doou e a base ajustada do computador.
Um exemplo de conversão de propriedade
O computador neste cenário era sua propriedade pessoal. Você nunca o usou como propriedade comercial e nunca reivindicou qualquer depreciação sobre ele. Você comprou o computador por US$ 2.000, incluindo custos de frete e impostos. Sua base ajustada no computador seria:
Custo original de $ 2.000 mais $ 0 de melhorias mais $ 0 de custos de compra (porque frete e impostos já estavam incluídos no preço de compra) mais $ 0 de custos de venda menos $ 0 de depreciação equivale a uma base ajustada de $ 2.000.
Em seguida, você deve descobrir o valor justo de mercado do computador. Verifique vários sites como eBay e Craigslist. Você pode descobrir que o modelo do seu computador está sendo vendido por cerca de US$ 1.500 em boas condições. Você poderia esperar receber cerca de US $ 1.500 por ele se o vendesse nessas condições, então este é o FMV do computador.
Observação
Sua propriedade é avaliada pelo menor valor entre sua base ajustada ou seu valor justo de mercado quando você a doa ou converte para sua S-Corp.
O valor do computador é, portanto, de US$ 1.500 porque esse é o menor desses dois valores. Portanto, sua conta de capital aumenta em $ 1.500 e a empresa pode usar $ 1.500 como base para depreciar o computador.
Se o computador fosse propriedade comercial
Você provavelmente depreciou o custo do computador de acordo com o Anexo C do IRS se o usou como contratante independente. Você comprou por US$ 2.000, incluindo frete e impostos. Você comprou o computador em junho de 2022 e aproveitou a depreciação da Seção 179 em seu Cronograma C de 2022, optando por reivindicar seu custo total no primeiro ano.Sua base ajustada no computador seria:
$ 2.000 de custo original mais $ 0 de melhorias mais $ 0 de custos de compra (porque frete e impostos foram incluídos) mais $ 0 de custos de venda menos $ 2.000 de depreciação da Seção 179 tomada em 2022, igualando $ 0 de base ajustada.
Assim como no exemplo acima, o valor justo de mercado do computador é de US$ 1.500. O menor desses dois valores é $ 0, então seu computador infelizmente está avaliado em $ 0. Sua conta de capital é aumentada em $0. A corporação não pode depreciar o computador porque a base da corporação no computador também é de $0.
Observação
Sua base ajustada na propriedade é zero se você debitou o custo total de sua propriedade comercial usando a Seção 179. A S-Corp herda sua base ajustada, que ainda é zero, quando você converte sua propriedade comercial em corporação.
Perguntas frequentes (FAQ)
Quanto tempo um banco exige que você more em uma casa antes de convertê-la em propriedade para investimento?
A regra geral é que os credores exigirão que você more em uma propriedade por 12 meses antes de poder tratá-la como uma propriedade de investimento, mas isso não é um requisito legal. Os credores às vezes abrem exceções.
O que acontece com passivos e ativos quando você converte uma LLC desconsiderada em uma empresa S?
Nem todos os estados permitirão que você converta uma LLC em S-Corp, e você provavelmente terá que alterar a estrutura e a propriedade de sua LLC, mesmo que seu estado permita. Você pode então fazer uma conversão legal para transferir todos os passivos e ativos.
