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As regras fiscais para relatar pagamentos de pensão alimentícia que você fez ou recebeu variam dependendo de quando você se divorciou. Se você se divorciou em 2019 ou depois, a pensão alimentícia não afeta seus impostos. Os pagamentos que você faz não são dedutíveis de impostos e a renda de pensão alimentícia não é tributável.
Mas a maioria dos contribuintes que se divorciaram antes de 2019 podem reivindicar uma dedução pelos pagamentos de pensão alimentícia que fazem e devem declarar os pagamentos de pensão alimentícia que recebem como rendimento tributável.
A Lei de Reduções de Impostos e Empregos (TCJA) eliminou a dedução de pensão alimentícia do código tributário de 2019 a 2025 para a maioria dos acordos e decretos de divórcio celebrados durante esse período. Os contribuintes ainda podem reivindicar a dedução e ainda devem relatar os pagamentos para a maioria dos divórcios celebrados antes de 31 de dezembro de 2018.
Principais conclusões
- Se você se divorciou desde 2019, a pensão alimentícia não afeta seus impostos, seja você o pagador ou o destinatário.
- Se você se divorciou antes de 2019, os pagamentos de pensão alimentícia feitos são dedutíveis do imposto; os pagamentos que você recebe são rendimentos tributáveis.
- O TCJA eliminou a dedução de pensão alimentícia para divórcios ocorridos entre 2019 e 2025, mas o Congresso poderia votar para continuar as regras atuais após 2025.
- A pensão alimentícia não é dedutível como pensão alimentícia.
Regras fiscais de pensão alimentícia para divórcios antes de 2019
As antigas regras fiscais ainda se aplicam se o seu acordo de divórcio tiver sido executado ou se a sua sentença de divórcio tiver sido emitida em 2018 ou antes. Nestes divórcios, a pensão alimentícia ainda é considerada rendimento tributável para o destinatário e ainda é dedutível do imposto para o pagador de acordo com as mesmas regras.
Os pagadores ainda devem atender a certos requisitos para que esses pagamentos sejam qualificados como pensão alimentícia dedutível.
Observação
As regras mais recentes também se aplicam se um decreto ou acordo for modificado após 31 de dezembro de 2018, e a modificação estabelecer que o pagador da pensão alimentícia não pode deduzir os pagamentos e o destinatário não deve incluir os pagamentos em seu rendimento tributável.
Relatando pensão alimentícia que você recebeu como renda
Insira o valor total de qualquer pensão alimentícia que você recebeu na linha 2a do Anexo 1 com seu Formulário 1040 para relatar a pensão alimentícia que você recebeu como renda se você se divorciou antes de 2019. A pensão alimentícia inclui pagamentos que às vezes são chamados de “manutenção separada”. Esta é a renda recebida quando você está legalmente separado, mas ainda não está tecnicamente divorciado.
A pensão alimentícia não inclui:
- Pensão alimentícia
- Liquidações de propriedades sem dinheiro
- Pagamentos que representam a parte do seu cônjuge na renda de propriedade comunitária
- Uso da propriedade do pagador ou pagamentos para manutenção da propriedade
- Pagamentos voluntários que não são exigidos pela sentença ou acordo de divórcio
O total da Parte I, “Renda Adicional”, do Anexo 1 é transferido para a linha 8 do Formulário 1040.
Observação
A pensão alimentícia é considerada um evento não tributável. Não é relatado em sua declaração de imposto de renda federal e o pai que paga não pode reivindicá-lo como dedução fiscal.
Reivindicando pensão alimentícia que você pagou como dedução
Se você se divorciou antes de 2019, informe o valor total que pagou na linha 19a do Anexo 1 e, em seguida, transfira o total desta seção, “Ajustes à Renda”, para a linha 10 do Formulário 1040. O Anexo 1 também solicita que você insira o número do Seguro Social do seu ex-cônjuge, bem como a data da sua sentença ou acordo de divórcio, a fim de confirmar que você ainda tem direito a reivindicar a dedução.
Inserir o número do Seguro Social do seu ex permite que o IRS saiba quem recebeu o dinheiro, para que a agência possa garantir que o indivíduo o declarou como renda.
Você não precisa especificar para reivindicar essa dedução de pensão alimentícia. Você pode reivindicá-lo e especificar outras deduções ou pode reivindicar tanto a dedução de pensão alimentícia quanto a dedução padrão.
Requisitos para dedução de pagamentos de pensão alimentícia
Você pode deduzir a pensão alimentícia do seu rendimento tributável se o seu divórcio tiver sido finalizado antes de 2019, desde que atenda a certos requisitos e regras:
- Você deve pagar pensão alimentícia em dinheiro, o que inclui cheques ou ordens de pagamento. Se você doar uma propriedade ou ativo em vez de pensão alimentícia, não será dedutível. O IRS considera isso um acordo de propriedade.
- Sua sentença de divórcio, sentença de alimentos separada ou acordo de divórcio por escrito não pode declarar que o pagamento é outra coisa senão pensão alimentícia. O documento deve indicar claramente que é pensão alimentícia ou pensão alimentícia separada, não pensão alimentícia ou um aspecto de liquidação de propriedade porque não contam como pensão alimentícia.
- Você e seu ex-cônjuge não podem morar na mesma casa quando fizerem os pagamentos.
- Você não tem nenhuma responsabilidade de continuar fazendo pagamentos após a morte de seu ex-cônjuge. Idealmente, a sua sentença de divórcio ou acordo de alimentos separado também deve indicar isso claramente.
A regra de recaptura de pensão alimentícia
O IRS criou a Regra de Recaptura de Pensão Alimentícia para desencorajar casais divorciados de tentarem disfarçar os pagamentos de liquidação de propriedades como pensão alimentícia, a fim de aproveitar os benefícios fiscais da pensão alimentícia. Os acordos de propriedade são frequentemente concluídos nos primeiros três anos após o divórcio. Mesmo que essa não seja sua intenção, a regra ainda pode ser aplicada.
Em suma, a regra penaliza o pagador de pensão alimentícia se os pagamentos de pensão alimentícia caírem significativamente nos primeiros três anos após a separação ou divórcio. Seus pagamentos não podem diminuir em US$ 15.000 ou mais no terceiro ano, em comparação com o valor no segundo ano, e os pagamentos dos últimos dois anos não podem “diminuir significativamente” em comparação com o pagamento no primeiro ano.
Observação
Nenhum valor em dólares está vinculado à regra de “diminuir significativamente” – ela está aberta à interpretação do IRS.
O IRS reserva-se o direito de “recapturar” suas deduções se determinar que os pagamentos que você fez não se qualificam como pensão alimentícia. Isso significa que o valor da pensão alimentícia que você deduziu deve ser adicionado de volta à sua renda em anos fiscais futuros, quando se tornará tributável.
Exemplo de regra de recaptura de pensão alimentícia
Digamos que uma mulher pague ao ex-marido US$ 20.000 em pensão alimentícia no primeiro ano após o divórcio, mas no ano seguinte pague a ele apenas US$ 2.000. Ela reivindica uma dedução para os pagamentos a cada ano. Isto levanta a suspeita de que o primeiro pagamento pode ter sido, na verdade, apenas uma forma de partilhar um bem conjugal, mas ainda assim proporcionar à mulher um benefício fiscal.
De acordo com a regra de recaptura, os $20.000 deduzidos podem ser convertidos em $20.000 de rendimento tributável adicional para a mulher no terceiro ano. E os US$ 20 mil que o ex-marido teve que reivindicar como rendimento tributável podem ser usados como dedução fiscal no terceiro ano.
Várias circunstâncias podem desencadear esta regra. Por uma série de razões legítimas, o valor dos seus pagamentos pode cair significativamente dentro de um a dois anos após o seu divórcio ou terminar totalmente dentro de três anos após o seu divórcio. Também pode acontecer que os pagamentos terminem assim que o seu filho mais novo deixar o ninho. O IRS analisará sua situação para determinar se os pagamentos foram realmente definidos como pensão alimentícia.
O IRS abre exceções para circunstâncias fora do seu controle, como se a pensão alimentícia for reduzida pelo tribunal devido a uma crise financeira imprevista.
Perguntas frequentes (FAQ)
O que é pensão alimentícia?
A pensão alimentícia é o apoio pago ao cônjuge ou ex-cônjuge como parte de uma sentença de separação ou divórcio. Ajuda a sustentar o cônjuge se ele ganhou significativamente menos dinheiro do que o outro cônjuge durante o casamento (ou nenhum rendimento). Normalmente termina se o cônjuge que recebe pensão alimentícia se casar novamente ou se um tribunal ordenar que isso pare.
A pensão alimentícia conta como renda?
A pensão alimentícia não conta como renda para fins fiscais. Também não conta como renda ao determinar a elegibilidade ao Medicaid. A pensão alimentícia conta como renda ao se inscrever no Programa de Assistência Nutricional Suplementar (SNAP), anteriormente conhecido como vale-refeição.
