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O formulário 1099 inclui toda uma família de documentos fiscais. Cada tipo de 1099 relata várias fontes de renda que um contribuinte pode receber durante o ano. Cada variação está relacionada a um tipo específico de renda. Os formulários 1099-A e 1099-B são duas variantes do formulário 1099 e ambos estão relacionados aos seus ativos imobiliários, mas de duas maneiras distintas.
Formulário 1099-A
O Formulário 1099-A destina-se à “Aquisição ou Abandono de Bens Garantidos”. Os proprietários de imóveis que foram executados podem ficar surpresos ao encontrar um desses aparecendo em suas caixas de correio após o final do ano.
Significa que o empréstimo que você contraiu foi garantido por bens tangíveis ou imóveis. Você não tem mais a propriedade, seja porque o credor a recuperou ou porque você se afastou da obrigação, por exemplo, oferecendo uma escritura em vez da execução hipotecária.
De qualquer forma, o Internal Revenue Service (IRS) assume a posição de que o empréstimo não pago associado representa renda para você porque você aceitou dinheiro sob os termos do contrato de empréstimo e o está mantendo – não o está devolvendo. O IRS não se importa com o que você fez com o dinheiro ou com o fato de você não ter mais o usufruto da propriedade. Assim, você receberá o Formulário 1099-A.
Uma brecha no formulário 1099-A
A boa notícia aqui é que a Lei de Alívio da Dívida Hipotecária de 2007 prevê que geralmente você não precisa incluir o valor do saldo do empréstimo não pago como receita em sua declaração de imposto de renda. A má notícia é que esta disposição fiscal tem estado intermitente desde a sua criação. Está de volta, pelo menos até dezembro de 2025, nos termos da Lei de Dotações Consolidadas de 2021.
Observação
Os saldos de empréstimos não pagos podem ser considerados ganhos de capital e, portanto, estar sujeitos a imposto sobre ganhos de capital além ou diferente do imposto de renda. Ainda assim, uma exclusão de vendas de casas fornecida pelo IRS deve proteger contra isto em muitos casos.
Você pode calcular se essa “renda” será perdoada para fins fiscais usando as informações incluídas no Formulário 1099-A para preencher o Anexo D. Use este formulário se for sua propriedade pessoal. Use o Formulário 4797 se for propriedade comercial.
Esta tabela fornece uma visão geral do formulário, juntamente com instruções e outros recursos informativos.
Resumo do Formulário 1099-A
| Tipo de renda | Relata o abandono de imóvel que estava garantido por empréstimo. |
| O que fazer com isso | Relate esses dados no Formulário 4797 ou no Formulário 8949 com o ganho ou perda de capital líquido transferido para o Anexo D e o Formulário 1040. |
| Quem preenche o formulário | Bancos, instituições financeiras e empresas que adquirem bens para satisfação total ou parcial de uma dívida garantida por esse imóvel devem emitir o Formulário 1099-A ao contribuinte mutuário e encaminhar uma cópia à Receita Federal. |
| Quem recebe | Mutuários que não pagaram seus empréstimos durante o ano fiscal e que desistiram ou renunciaram ao imóvel que garantia a dívida em troca da satisfação total ou parcial do empréstimo. Este 1099 representa uma dívida “perdoada”. |
| Instruções | Instruções para Formulários 1099-A e 1099-C |
| Instruções gerais para certas devoluções de informações | |
| Formulário em branco | Formulário 1099-A, Aquisição ou abandono de bens garantidos |
| Publicações | Pub. 4681, Dívidas canceladas, execuções hipotecárias, reintegrações de posse e abandonos |
Formulário 1099-B
Este formulário trata do imposto sobre ganhos de capital. Inclui informações sobre transações de propriedades ou valores mobiliários que foram realizadas por um corretor. Você usaria essas informações para preencher o Cronograma D e, possivelmente, o Formulário 8949 também. O formulário 8949 detalha “Vendas e outras alienações de ativos de capital”.
O formulário informará se o seu ganho ou perda foi de curto ou longo prazo. Esta é uma distinção importante porque os ganhos de curto prazo são tributados a taxas de rendimento normais, enquanto os ganhos de longo prazo são tributados a taxas mais favoráveis de 0%, 15% ou 20% a partir do ano fiscal de 2021, dependendo do seu rendimento tributável global.
Você teria um ganho de curto prazo se possuísse o ativo por menos de um ano e ganhasse dinheiro com ele quando o vendesse.
Observação
A linha divisória entre ganhos de curto e longo prazo é se você manteve o ativo por mais de um ano. Um ano ou menos é um ganho de curto prazo.
Nem todas as corretoras emitirão vários 1099 para investimentos, enquanto algumas os emitirão para juros e outros para dividendos. Eles também podem emitir o Formulário 1099-B ou incluir todas essas informações em um “Formulário 1099 Composto”.
Às vezes, esses formulários compostos carecem de informações críticas; portanto, você pode pedir ajuda a um contador, caso receba um.
Resumo do Formulário 1099-B
| Tipo de renda | Preço de venda de ações e títulos na caixa 1d, de custo ou outra base na caixa 1e e ajustes na caixa 1g |
| Lucro ou (perda) agregado em contratos (caixa 11) | |
| Troca | |
| O que fazer com isso | Preço de venda: Formulário 8949 ou Anexo D, o que for aplicável; consulte as instruções para o formulário 8949. |
| Lucro agregado: Formulário 6781. | |
| Troca: Consulte a Publicação 525. | |
| Quem preenche o formulário | Corretoras e empresas de investimento |
| Quem recebe | Investidores em ações, títulos, fundos mútuos e outros tipos de títulos. |
| Instruções | Instruções gerais para certas devoluções de informações |
| Instruções para o Formulário 1099-B | |
| Instruções para o Formulário 8949 | |
| Instruções para o Cronograma D | |
| Instruções para o Formulário 4797 | |
| Formulário em branco | Formulário 1099-B, Receitas de Transações de Corretora e Troca de Permuta |
| Publicações | Pub. 550, Receitas e Despesas de Investimento |
| Pub. 554, Vendas e Outras Disposições de Ativos | |
| Pub. 525, Renda Tributável e Não Tributável |
