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Nenhum empresário deseja ter prejuízo, mas as perdas não são algo totalmente negativo. Eles podem trazer alguns benefícios em determinadas situações. Você poderá recuperar perdas para compensar receitas de outras fontes e reduzir sua conta fiscal. Este artigo discute como lidar com uma perda comercial, incluindo limites para perdas e como transferir as perdas excedentes para anos futuros.
Principais conclusões
- As perdas para pequenas empresas estão incluídas na declaração de imposto de renda pessoal do proprietário.
- Os proprietários de empresas podem usar as perdas comerciais para compensar outras receitas em um ano fiscal.
- Você precisará calcular a perda operacional líquida subtraindo as deduções não permitidas para determinar o valor da perda.
- A perda de negócios que você pode sofrer em um ano pode ser limitada, mas você poderá transferir parte da perda excedente para compensar os lucros em anos futuros.
Perdas comerciais e seus impostos pessoais
Sua pequena empresa pode ter diversos tipos de perdas, dependendo do tipo de receita. Estes incluem:
- Perdas operacionais líquidas de operações comerciais normais
- Perdas de capital na venda ou troca de propriedade comercial
Ambos os tipos de perdas afetam o imposto de renda pessoal porque a maioria das pequenas empresas paga impostos por meio de sua declaração de imposto de renda pessoal. Esses tipos de negócios incluem empresas individuais, sociedades de responsabilidade limitada (LLCs), parcerias e corporações S.
Observação
As empresas calculam as perdas operacionais líquidas da mesma forma que outros tipos de negócios, mas uma empresa faz deduções diferentes, usa formas diferentes e deve usar as transferências de maneira diferente.
Uma perda comercial resultante de operações pode compensar outras receitas para proporcionar ao proprietário uma conta fiscal mais baixa. Por exemplo, o Anexo C de um proprietário de empresa pode mostrar um prejuízo operacional de US$ 10.000 e a outra renda tributável do proprietário é de US$ 45.000. Se o valor total da perda comercial for permitido, o lucro líquido tributável do proprietário seria de US$ 35.000.
As perdas de capital resultam da venda ou troca de um ativo de capital, como um veículo comercial, equipamento ou edifício, ou de um ativo intangível, como uma patente ou licença. Você só pode deduzir o valor das perdas até o valor dos ganhos de capital (ou US$ 3.000 se o prejuízo líquido exceder US$ 3.000).
Despesas comerciais dedutíveis
A maioria das pequenas empresas pretende obter lucro e corre o risco de perdas, pelo que podem assumir todas as despesas comerciais normais e necessárias para determinar o lucro ou prejuízo operacional. Essas despesas incluem:
- Publicidade e promoção
- Despesas relacionadas com a contratação de funcionários
- Honorários a profissionais e outros não funcionários
- Seguro
- Juros sobre empréstimos
- Despesas de escritório
- Custo dos veículos da empresa e viagens
- Despesas de escritório doméstico
- Custo dos produtos vendidos (CPV) para empresas que vendem produtos
As despesas de capital para custos de ativos de longo prazo, como veículos, equipamentos e móveis, também são dedutíveis, distribuindo o custo ao longo de vários anos por meio da depreciação.
Limites nas perdas de negócios
Tanto as perdas operacionais como as perdas de capital podem ser limitadas para um ano fiscal específico. Essas limitações de perdas são aplicadas aos proprietários de empresas, não às próprias empresas.
Perda Operacional Líquida
Se o total das suas deduções durante um ano, incluindo as deduções fiscais empresariais, for superior ao seu rendimento total durante um ano, poderá ter uma perda operacional líquida (NOL), que é limitada a 80% do rendimento tributável excedente do indivíduo nesse ano.A perda excedente é calculada começando pelo lucro líquido do exercício e subtraindo qualquer uma destas deduções e perdas não permitidas:
- Perdas de capital superiores aos ganhos de capital
- Ganhe com a venda ou troca de ações qualificadas de pequenas empresas
- Deduções não comerciais superiores à receita não comercial
- A dedução da perda operacional líquida
- A dedução da receita empresarial qualificada (Seção 199A)
Perdas de atividades passivas e de risco
As perdas comerciais também podem ser limitadas devido às atividades de risco e as atividades passivas também podem afetar o valor da perda comercial que você pode sofrer.
Atividade passiva significa que o proprietário da empresa não participou ativamente na gestão do negócio de forma regular, contínua e substancial. Por exemplo, um proprietário que aluga um imóvel é considerado um proprietário passivo, mesmo que participe na gestão, enquanto um sócio comanditário numa sociedade é considerado um investidor passivo.
As regras de risco limitam o valor da perda comercial às deduções líquidas permitidas para a empresa no ano, incluindo depreciação e amortização fiscal.
Como funciona o transporte de perdas
Se o seu prejuízo operacional líquido de um ano for limitado, você poderá usar todo ou parte desse prejuízo em exercícios fiscais futuros por meio de um processo denominado transporte de prejuízos. O valor transportado é o excesso da sua dedução NOL sobre o seu rendimento tributável modificado para o ano, sujeito ao limite de 80% para 2021 e além. Você não pode reivindicar uma dedução de NOL para a transferência de NOL para o NOL atual ou posterior, e seu rendimento tributável modificado não pode ser inferior a zero.
Os cálculos da perda operacional líquida e do reporte de perdas são complicados. Obtenha ajuda de um profissional tributário licenciado para esta parte de sua declaração de imposto de renda.
Observação
A Lei CARES de 2020 permitiu uma retenção fiscal especial de cinco anos para os anos fiscais de 2018, 2019 e 2020 e eliminou o limite de 80% sobre perdas operacionais líquidas. Estas disposições especiais expiraram em 31 de dezembro de 2020.
Como reivindicar suas perdas
O lucro líquido é calculado somando todas as fontes de receita e subtraindo deduções e créditos. Preencha o Anexo C (ou outro formulário fiscal para o seu tipo de negócio) e insira o lucro ou prejuízo líquido no Anexo 1 do Formulário 1040 ou 1040-SR (para idosos). As informações do Anexo 1 são adicionadas às receitas de outras fontes, e quaisquer ajustes nas receitas são incluídos no Anexo 1.
Você também deve preencher o Formulário 461 do IRS, Limitação de perdas comerciais. Este formulário soma todos os tipos de perdas de diversas fontes, incluindo perdas operacionais e perdas de capital, ajusta as perdas não comerciais e executa um cálculo para perdas comerciais excessivas.
Observação
O formulário 461 foi suspenso para os anos fiscais de 2018, 2019 e 2020. Para seus impostos de 2021, certifique-se de ter o formulário de 2021.
Perguntas frequentes (FAQ)
Com que frequência posso reivindicar uma perda comercial sobre meus impostos?
Você pode reivindicar uma perda comercial a cada ano, mas o valor da sua perda em qualquer ano pode ser limitado. Se a sua perda em um ano for limitada, você poderá transportar essa perda para anos lucrativos futuros. Mas se você não tiver anos lucrativos no futuro, talvez não consiga transferir essas perdas.
Como você está no negócio para obter lucro, vários anos de perdas podem ser um sinal de alerta para o IRS. As diretrizes do IRS presumem que você está no mercado para obter lucro se tiver lucro em pelo menos três dos últimos cinco anos fiscais.Se você não conseguir passar neste teste, o IRS poderá considerar suas atividades um hobby, não um negócio, e você poderá não conseguir deduzir deduções fiscais comerciais.
Quanto de perda comercial posso reivindicar em meus impostos?
Para saber quanto você pode reivindicar de prejuízo operacional no ano, é necessário fazer vários cálculos. Você precisará saber os valores das perdas comerciais decorrentes de operações, da venda de ativos comerciais e de outros tipos de atividades menos comuns.
Primeiro, verifique se suas perdas podem ser limitadas porque você pode ser um proprietário passivo, o que significa que não participa ativamente do seu negócio. Este é normalmente o caso de sócios comanditários em uma parceria ou indivíduos em negócios imobiliários de aluguel.
Depois de obter sua perda operacional líquida, você pode incluir todas as informações sobre suas perdas comerciais em seu Formulário 1040. Se não puder assumir todas as suas perdas do ano, poderá transportar parte dessa perda para anos futuros, por meio de um processo denominado transporte de perdas. Este é um processo complicado, portanto você deve obter ajuda de um profissional tributário licenciado.
