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As atividades empresariais foram responsáveis por 22% das emissões de gases com efeito de estufa em 2018, mas está disponível um crédito fiscal especial que pode dar às empresas mais incentivos para reduzirem as emissões, limitarem a sua pegada de carbono e pouparem dinheiro no processo.
O crédito fiscal da Seção 45Q do Internal Revenue Service (IRS) é concedido a empresas pela compra e uso de equipamentos que capturam e descartam dióxido de carbono de emissões industriais por meio de um processo chamado sequestro de carbono (remoção da atmosfera). O crédito fiscal 45Q está em vigor desde 2008, mas foi actualizado em 2018 para proporcionar maiores oportunidades às grandes e pequenas empresas para reduzirem os seus impostos e melhorarem o ambiente.
O que é sequestro de carbono?
O sequestro geológico de carbono é o processo de armazenamento de dióxido de carbono (CO2), o gás de efeito estufa mais comumente produzido, em formações geológicas subterrâneas profundas.
Neste tipo de processo de captura e sequestro de carbono, que é aplicado principalmente em situações industriais (como produção de aço e cimento), o CO2 é pressurizado até se tornar um líquido e depois injetado em rochas porosas para armazenamento a longo prazo. O armazenamento deve ser seguro, ambientalmente sustentável e econômico.
Observação
O Laboratório Nacional de Tecnologia Energética (NETL) fornece mais detalhes sobre como funciona a captura de carbono.
Como funciona o crédito tributário?
Com a Lei de Melhoria e Extensão Energética de 2008, o IRS introduziu um novo crédito fiscal de incentivo de 20 dólares por tonelada métrica para armazenamento geológico de CO2 e 10 dólares por tonelada métrica para CO2 utilizado para recuperação melhorada de petróleo (EOR) ou recuperação melhorada de gás natural (EGR). Este crédito fiscal da Seção 45Q foi limitado a um total de 75 milhões de toneladas.
No entanto, em 2018, com a aprovação da Lei do Orçamento Bipartidário, os montantes dos créditos fiscais foram aumentados e, em Janeiro de 2021, o Departamento do Tesouro e o IRS emitiram regulamentos finais descrevendo o crédito fiscal actualizado.
Observação
O termo “óxido de carbono” é usado nos regulamentos de 2021 para representar ambas as combinações de carbono e oxigênio: monóxido de carbono e dióxido de carbono. Embora o dióxido de carbono seja o mais comum e tenha maior efeito no meio ambiente, o monóxido de carbono também é uma preocupação porque pode ser letal.
O crédito fiscal é para equipamentos utilizados em diversos tipos de projetos:
- Captura e descarte de óxido de carbono qualificado utilizando equipamentos específicos
- O armazenamento seguro de óxido de carbono é o armazenamento geológico em locais subterrâneos seguros discutidos acima
- Uso de óxido de carbono injetado em um projeto qualificado de recuperação aprimorada de petróleo ou gás natural
- Uso de óxido de carbono qualificado “de uma maneira que se qualifique para o crédito”
Embora o crédito fiscal se baseie em toneladas métricas de óxido de carbono qualificado capturado, o montante do crédito também depende de a empresa ter utilizado equipamento de captura de carbono que cumpra determinadas especificações, incluindo a colocação em serviço numa instalação qualificada antes ou depois de 9 de fevereiro de 2018.
As empresas podem reivindicar dois créditos fiscais:
- Até US$ 50 por tonelada métrica de óxido de carbono qualificado para sequestro permanente
- Até US$ 35 por tonelada métrica de óxido de carbono qualificado para fins de recuperação aprimorada de petróleo ou gás natural
De acordo com os novos regulamentos, também não há limitação no número de óxido de carbono qualificado capturado.
Outros requisitos e qualificações
Os regulamentos de 2021 incluem estes requisitos específicos e detalhados:
- Medidas de segurança adequadas para armazenamento geológico
- Definições de quais tipos de equipamentos de captura de carbono são qualificados
- Padrões para medir o uso de óxido de carbono qualificado
O crédito 45Q também vem com estas estipulações:
- Os créditos deverão ser reembolsados se houver vazamento de óxido de carbono na atmosfera durante um período de três anos após o armazenamento ou injeção inicial.
- O crédito está disponível por 12 anos a partir da data de entrada em serviço do equipamento.
- A construção deve começar até 1º de janeiro de 2024.
- A instalação deve emitir menos de 500.000 toneladas métricas de CO2 por ano, e não menos de 25.000 toneladas de CO2 qualificado por ano.
Como posso solicitar o crédito fiscal?
Para começar a reivindicar seu crédito fiscal, reúna os registros do equipamento que você comprou, incluindo custos de treinamento, transporte e configuração. Você também precisará de registros que mostrem as quantidades de óxido de carbono qualificado capturado em cada tipo de projeto e quando foi capturado.
Você precisará preencher um Formulário 8933 de solicitação de crédito fiscal (Crédito de Sequestro de Óxido de Carbono), mostrando o valor para cada tipo de atividade de captura de carbono.
Finalmente, você deve adicionar o crédito fiscal do Formulário 8933, juntamente com outros créditos fiscais, ao Formulário de Crédito Comercial Geral 3800. Este formulário possui cálculos e diferentes seções para diferentes tipos de créditos. Os totais deste formulário estão incluídos na declaração de imposto de renda da sua empresa.
Observação
Esses formulários são complicados e se você não atender a todas as qualificações ou não apresentar um relatório completo, seus créditos fiscais poderão ser negados. Obtenha ajuda de um profissional tributário para garantir que tudo esteja correto e completo.
As pequenas empresas podem reivindicar o crédito fiscal 45Q?
As pequenas empresas não estão qualificadas para o crédito fiscal se as suas emissões forem inferiores a 25.000 toneladas de CO2 qualificado por ano, mas podem conseguir obter o crédito fiscal de outras formas.
Por exemplo, os regulamentos finais permitem que as empresas se unam para executar um projecto comum para reivindicar o crédito – embora possam ser necessárias propriedade e localização comuns.
O crédito fiscal geralmente vai para a empresa proprietária do equipamento, mas pode ser direcionado para a pessoa que descarta ou utiliza o dióxido de carbono. Esta pode ser uma oportunidade para as pequenas empresas obterem o crédito fiscal através do marketing de formas criativas de eliminar ou utilizar o carbono capturado.
