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Principais conclusões
- O IRS pode limitar quanto de suas perdas comerciais você pode considerar como prejuízo fiscal em um determinado ano fiscal.
- Existem dois conjuntos de regras que se aplicam ao determinar sua capacidade de reivindicar uma perda: regras de “risco” e regras de “atividade passiva”.
- Os limites de “risco” vêm em primeiro lugar e baseiam-se no investimento que você faz no negócio pelo qual é pessoalmente responsável. Você não pode deduzir mais do que isso.
- As regras de “atividade passiva” estão relacionadas à sua participação no negócio, no dia a dia, e o IRS realiza vários testes para determinar se sua atividade é ou não material.
Quando sua empresa sofre prejuízo, sua participação no negócio pode limitar sua capacidade de assumir essa perda e reduzir seus impostos. A chave para poder receber o valor total do prejuízo fiscal em sua declaração de imposto de renda é o que o Internal Revenue Service (IRS) chama de “participação material”.
Regras do IRS para perdas comerciais
Dois conjuntos de regras se aplicam ao determinar sua capacidade de sofrer perdas em seus negócios: regras de risco e regras de atividade passiva.
Regras de risco
Você corre um risco em seu negócio com base em seu investimento no negócio ou em valores emprestados para o negócio pelo qual você é pessoalmente responsável ou pelo qual você penhorou bens pessoais. Você não pode deduzir mais do que o valor que está em risco por um ano.
Regras de atividade passiva
Essas regras estão relacionadas à sua atividade e ao fato de você ter participado materialmente no negócio ou ter uma função passiva no negócio.
Você deve aplicar as regras de risco antes das regras de atividade passiva.
O IRS limita a quantidade de perdas que os proprietários de empresas podem assumir nas suas declarações fiscais. Ele primeiro analisa o valor do investimento do proprietário no negócio e, em seguida, a atividade do proprietário no negócio para determinar a parcela do proprietário nas perdas do negócio. Em qualquer ano, um ou ambos os fatores podem limitar a situação fiscal do proprietário.
Participação material e proprietários de negócios
O IRS determinou que um indivíduo participa materialmente de atividades comerciais se o fizer de forma “regular, contínua e substancial”.Um proprietário que não participa do negócio não pode deduzir perdas na mesma medida que um proprietário de empresa que participa materialmente do negócio.
Observação
A participação material é determinada individualmente e a cada ano fiscal. O oposto da participação material é chamado de “atividade passiva”. Se você não participou materialmente do negócio durante o ano, sua participação em quaisquer deduções comerciais do ano será limitada.
Embora qualquer empresário possa ser afetado por este regulamento, os proprietários de dois tipos de empresas são especialmente afetados:
- Sócios comanditários em uma parceria cuja participação é limitada ao seu investimento e que não participam materialmente nas atividades comerciais do dia-a-dia
- Empresas de aluguer, tanto de equipamentos como de imóveis. Geralmente, as atividades de aluguel são consideradas atividades passivas, mesmo que você tenha participado materialmente delas. A exceção são os profissionais do setor imobiliário, se atenderem a determinados critérios do IRS.
Como a participação material é determinada
A participação material é determinada separadamente para cada exercício fiscal. O IRS possui diversos testes para determinar a participação material nas atividades do negócio, utilizando tanto o tempo trabalhado quanto o tipo de trabalho.
Estas regras de participação material aplicam-se a proprietários individuais de empresas, não à entidade empresarial (parceria ou corporação S).
- Tempo trabalhado: Você pode ser considerado como participante material do negócio se trabalhar de forma regular, contínua e substancial durante o ano; pelo menos 100 horas de atividade; se ninguém trabalhar mais horas que o contribuinte na atividade; e ninguém mais recebe remuneração pela gestão da atividade.
- Tipo de trabalho: O trabalho que você realiza no seu negócio deve ser normalmente realizado pelo proprietário da empresa, na gestão diária do negócio, mas não como investidor.
O IRS quer ter certeza de que o principal motivo para fazer o trabalho não é evitar as regras de atividade passiva. Também não pode ser trabalho como investidor.
Você precisará encontrar uma maneira de estabelecer sua participação de maneira razoável para satisfazer o IRS. Você não precisa manter um relatório diário de horas, mas pode usar sua agenda, calendário ou um resumo narrativo para mostrar a quantidade e o tipo de sua participação no negócio durante o ano.
Como relatar perdas em sua declaração de imposto de renda
Dependendo da situação do seu negócio, a sua perda anual pode ser limitada pelas regras de risco e/ou pelos limites de atividade passiva. Os formulários que você preenche dependem da situação específica. Por exemplo, você deve usar o Formulário 6198 para relatar limites de perda de risco e o Formulário 8582 para relatar limitações de perda de atividade passiva. Pode ser necessário preencher outros formulários, com base na sua situação específica.
Observação
Tanto os sócios comanditários quanto os proprietários de empresas imobiliárias declaram os impostos comerciais no Anexo E de suas declarações fiscais pessoais. Outros tipos de proprietários de empresas que têm perdas declaram impostos comerciais de acordo com o Anexo C ou outros cronogramas, dependendo do tipo de negócio ou atividade no ano.
Por que a participação material é importante para os impostos
Determinar se a participação do proprietário de uma empresa nas atividades diárias da empresa afeta os impostos pessoais desse proprietário. Os impostos do proprietário são particularmente afetados se a empresa tiver prejuízo em um determinado ano.
O IRS analisa os limites de risco e os limites de atividade passiva (participação material) para ver se essas perdas comerciais são excessivas. Uma perda comercial excessiva é um valor pelo qual as deduções totais de uma empresa são maiores do que a renda bruta (conforme calculado pelo IRS) e os ganhos (ganhos de capital) mais $ 270.000 (ou $ 540.000 no caso de um retorno conjunto).
Observação
As regulamentações fiscais para perdas comerciais, esses cálculos de perdas excessivas e o relato de perdas são complicados. Se sua empresa tiver prejuízo no ano, peça ajuda de um contador para garantir que você receberá o valor total de todas as deduções fiscais a que tem direito, mas não mais do que pode receber.
Para obter mais informações sobre regras de risco e informações mais detalhadas sobre participação material e regras de atividade passiva, consulte Publicação 925 do IRS sobre atividades passivas e regras de risco.
Perguntas frequentes (FAQ)
As perdas de atividades passivas são dedutíveis?
Em geral, não são permitidas perdas provenientes de atividades passivas que excedam os rendimentos dessas atividades (embora as perdas possam ser transportadas para outro ano fiscal).Atividades passivas são negócios dos quais você não participa materialmente.
O que é um teste de participação material?
Um teste de participação material é um dos sete testes que o IRS usa para determinar a atividade de um proprietário de empresa em uma empresa para fins fiscais.Os testes envolvem o tipo de trabalho realizado e o número de horas despendidas na execução dessas tarefas. O contribuinte precisa apenas passar por um dos testes para se qualificar.
