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Se o seu patrimônio é responsável por impostos federais sobre heranças depende de vários fatores: o valor do seu patrimônio bruto, o valor da dívida que você deve no momento de sua morte, o total de despesas incorridas durante a liquidação do seu patrimônio e quaisquer deduções que seu patrimônio é elegível para receber.
O processo de cálculo do que seu patrimônio provavelmente deve – se é que deve alguma coisa – pode parecer complicado à primeira vista, mas na verdade é apenas uma questão de fazer algumas contas elementares.
Determine o valor do seu patrimônio líquido
O ponto de partida para determinar a sua responsabilidade fiscal sobre o património é o valor do seu património bruto. Este é o valor total de tudo o que você possui no momento de sua morte. Em seguida, você subtrairá certas transações desse total bruto para chegar ao valor de seu patrimônio líquido para fins de imposto predial.
Dívidas e Despesas
As dívidas dedutíveis incluem hipotecas, linhas de crédito, empréstimos pessoais e dívidas de cartão de crédito que você devia no momento de sua morte. Você também pode incluir despesas de funeral e contas médicas como despesas administrativas para liquidar seu patrimônio ou fundo fiduciário revogável, porque esses são custos que seu patrimônio terá que pagar. Outras despesas administrativas incluem honorários advocatícios, taxas de contabilidade e avaliação, taxas de armazenamento e envio, seguros e custas judiciais.
Observação
Você ainda não pode saber quais serão suas despesas administrativas, mas pode chegar a uma estimativa aproximada multiplicando seu patrimônio bruto por 5%.
Subtraia o total geral dessas dívidas e despesas do valor do seu patrimônio bruto.
Transferências de caridade
As transferências de caridade incluem doações diretas e propriedades reservadas em um fundo de caridade remanescente ou em um fundo de caridade principal. A maioria dos planos imobiliários individuais não leva essas considerações.
Subtraia esse total do que resta do valor de seu patrimônio bruto após deduzir suas dívidas e despesas imobiliárias.
Transferências para um cônjuge que seja cidadão dos EUA
Inclui transferências definitivas por direito de sobrevivência e transferências feitas para um trust que se qualifica para a dedução conjugal ilimitada, como o “A trust” que é estabelecido quando você usa o planejamento de trust AB ou o planejamento de trust ABC.
Deduza esse total do restante de seu patrimônio bruto após subtrair suas dívidas, despesas e transferências de caridade. Este é o seu patrimônio líquido.
Determine sua responsabilidade fiscal federal sobre imóveis
Agora você pode subtrair a isenção do imposto predial federal disponível do valor do seu patrimônio líquido para chegar ao seu patrimônio tributável.
A isenção do imposto predial federal para 2017 foi de US$ 5,49 milhões, depois saltou para US$ 11,18 milhões em 2018, sob os termos da Lei de Reduções de Impostos e Empregos (TCJA). A isenção é indexada pela inflação, por isso tende a aumentar gradativamente de ano para ano. São US$ 12,06 milhões em 2022, acima dos US$ 11,7 milhões em 2021.
A sua isenção de imposto sobre heranças será reduzida se tiver feito quaisquer doações tributáveis durante a sua vida que excedam a exclusão anual dos impostos sobre doações, $15.000 em 2021, aumentando para $16.000 em 2022, e se não tiver pago o imposto sobre doações sobre essas transferências na altura. Será igual à diferença entre a isenção total disponível menos o valor das suas doações vitalícias que excederam as exclusões anuais.
Exemplo: Morte em 2022, sem presentes vitalícios
Digamos que você morra em 2022 e seu patrimônio bruto valha US$ 8 milhões. Suas dívidas, despesas e outras deduções permitidas eram de US$ 500.000, portanto seu patrimônio líquido era de US$ 7,5 milhões.
Em seguida, você subtrairia a isenção do imposto predial disponível do valor patrimonial líquido para chegar ao seu patrimônio tributável. O cálculo funcionaria assim se você não fizesse nenhuma doação tributável durante sua vida que excedesse os valores anuais de isenção:
$ 7.500.000 de patrimônio líquido menos $ 12.060.000 de isenção de imposto predial é igual a ($ 4.560.000) de patrimônio tributável
Sua isenção de imposto sobre herança é de US$ 4,56 milhões a mais do que o valor de sua propriedade, portanto, nenhum imposto é devido.
Exemplo: Morte em 2017, sem presentes vitalícios
Agora vamos usar os mesmos números, mas suponha que você morreu em 2017, quando a isenção do imposto predial era muito menor. Seu patrimônio bruto ainda era de US$ 8 milhões e suas dívidas, despesas e deduções permitidas ainda eram de US$ 500.000. Seu patrimônio líquido foi de US$ 7,5 milhões.
Mais uma vez, você subtrairia a isenção do imposto predial disponível do seu patrimônio líquido para chegar ao seu patrimônio tributável. Seu patrimônio deverá pagar um imposto de $ 804.000 se você não fizer nenhuma doação tributável durante sua vida que exceda os valores de isenção anual:
US$ 7.500.000 de patrimônio líquido menos US$ 5.490.000 de isenção de imposto predial equivale a US$ 2.010.000 de patrimônio tributável
Seu patrimônio tributável é então multiplicado pela alíquota de imposto de 40% para chegar ao seu passivo de imposto predial federal, que neste exemplo equivale a US$ 804.000.
Exemplo: Morte em 2017, US$ 4 milhões em presentes vitalícios
Agora vamos usar os mesmos números do primeiro exemplo, mas suponhamos que você ganhou US$ 4 milhões em doações tributáveis durante sua vida, além das isenções anuais que estavam disponíveis para você na época. Os US$ 4 milhões em doações vitalícias tributáveis devem ser subtraídos da isenção de imposto predial disponível. Isso deixa você com uma isenção de US$ 8,06 milhões em vez de US$ 12,06 milhões.
$ 7.500.000 de patrimônio líquido menos $ 8.060.000 de isenção de imposto predial equivale a $ 560.000 de patrimônio tributável
Aplicando a mesma taxa de imposto predial de 40% ao seu patrimônio tributável, seu patrimônio deverá pagar um imposto de $ 224.000.
É improvável que a maioria das pessoas tenha de se preocupar com estes cenários de 2018 a 2022 devido ao aumento significativo das isenções ao abrigo do TCJA. Mas o TCJA está definido para expirar ou expirar no final de 2025, a menos que o Congresso tome medidas para renová-lo, por isso é possível que a isenção do imposto predial possa cair de volta para a faixa de US$ 5 a US$ 6 milhões naquele momento.
Perguntas frequentes (FAQ)
Como será tratado o valor dos presentes vitalícios quando o TCJA expirar?
O IRS indicou que os presentes dados enquanto o valor de exclusão aumentado estiver em vigor não serão afetados negativamente quando o TCJA expirar. O valor excessivo das doações feitas de 2018 a 2025, além do que é a exclusão naquele momento, será efetivamente ignorado.
Qual é a diferença entre imposto sobre herança e imposto sobre herança?
O imposto predial é baseado em uma porcentagem do valor líquido de uma propriedade. O imposto sucessório é baseado no valor de um único legado. A propriedade paga o imposto sobre heranças, enquanto o beneficiário é responsável pelo pagamento do imposto sobre herança. Algumas pessoas prevêem em seus testamentos que o patrimônio também deverá pagar quaisquer impostos sobre herança em nome dos beneficiários.
Quantas propriedades estão sujeitas ao imposto predial?
Apenas 6.409 declarações de imposto de propriedade federal foram apresentadas em 2019, de acordo com o IRS. Este é o ano mais recente para o qual estão disponíveis estatísticas abrangentes.
