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Existem dois tipos de opções de ações para funcionários: opções de ações não qualificadas (NSOs) e opções de ações de incentivo (ISOs). O tipo é importante porque não são tributados da mesma forma.
Principais conclusões
- As opções de ações não qualificadas são tributadas independentemente de você vender as ações ou não.
- As opções de ações de incentivo são tributadas com base nas regras fiscais mínimas alternativas.
- Muitas vezes é melhor não exercer nenhuma das opções com base no valor que você será tributado, mas sim nocomovocê será tributado.
Tributação de Opções de Ações Não Qualificadas
A diferença entre o preço de mercado das ações e o preço de exercício (chamado de “spread”) é contada como rendimento auferido quando você exerce opções de ações da NSO (compra as ações pelo preço de exercício), mesmo que você exerça suas opções e mantenha as ações.
Os rendimentos auferidos estão sujeitos a impostos sobre os salários (Segurança Social e Medicare). Também está sujeito ao imposto de renda regular de acordo com sua taxa de imposto. Seu empregador irá reter esses impostos quando você exercer suas opções.
Você paga dois tipos de impostos sobre a folha de pagamento. Um tipo vai para a Segurança Social. São 6,2% sobre os rendimentos até o limite da base salarial tributável. A base salarial é de $ 147.000 no ano fiscal de 2022 e $ 160.200 em 2023. HI (seguro hospitalar) ou Medicare é de 1,45% sobre todos os rendimentos auferidos.
Os impostos sobre a folha de pagamento sobre os ganhos decorrentes do exercício de suas opções de ações do NSO serão de 1,45% para o Medicare somente se e quando o seu rendimento auferido exceder a base salarial do imposto da Previdência Social para o determinado ano fiscal.
Observação
Os impostos do Medicare não têm limite de base salarial, portanto, você terá impostos de 1,45%, independentemente da renda. E se você ganhar mais de US$ 200.000, deverá 0,9% adicional para o Medicare.
Você pagará um total de 7,65% sobre os ganhos se o seu rendimento auferido no ano for inferior à base quando você exercer opções de ações não qualificadas. Seus impostos sobre a folha de pagamento mudarão para 1,45% sobre os rendimentos acima da base assim que sua renda auferida atingir a base.
Você não deve exercer opções de ações para funcionários com base apenas em fatores fiscais, mas pagará impostos sobre a folha de pagamento se tiver mantido ações com opções e decidir exercê-las quando não tiver outros rendimentos auferidos. Esse pode ser o momento em que você decide exercer com base nos impostos.
Todos os rendimentos provenientes do spread estão sujeitos ao imposto de renda, além dos impostos sobre a folha de pagamento, quando você exerce suas opções. Além disso, se você mantiver a ação e o preço subir, qualquer ganho acima do spread será tributado como ganho de capital.
Tributação de opções de ações de incentivo
Ao contrário das opções de ações NSO, um ganho em opções de ações de incentivo não está sujeito a impostos sobre a folha de pagamento, mas está sujeito a imposto de renda. Pode ser um item de preferência para o cálculo alternativo do imposto mínimo (AMT). Isso significa que não é incluído quando você calcula sua obrigação fiscal regular, mas é incluído quando você calcula sua obrigação para o imposto mínimo alternativo.
Pode haver dois resultados fiscais quando você exerce uma ISO, dependendo de quando você vende as ações.
Exercite-se e venda no mesmo ano
Você pagará imposto sobre a diferença entre o preço de mercado no momento da venda e o preço de exercício ao exercer o ISO e vender as ações no mesmo ano civil. É tributado de acordo com a taxa normal de imposto de renda.
Observação
Os ganhos obtidos com investimentos mantidos por um ano ou menos são tributados como renda ordinária. Você será tributado de acordo com a taxa de imposto sobre ganhos de capital se os mantiver por mais de um ano. Essas taxas podem ser inferiores à taxa de renda normal.
Exercite-se e mantenha-se no mesmo ano
A diferença entre o preço de exercício e o preço de mercado torna-se um item de preferência da AMT se você exercer o ISO, mas mantiver as ações. Exercer opções de ações de incentivo pode significar que você terá que pagar o AMT.
Você pode obter um crédito por qualquer imposto AMT excedente se pagar muito, mas pode levar muitos anos para esgotar esse crédito. A diferença entre o preço de exercício e o preço de mercado quando você vende é tributada como um ganho de longo prazo, e não como receita, se você mantiver as ações por um ano a partir da data de exercício ou por dois anos a partir da data de outorga da opção.
Você poderá usar parte de seu crédito AMT anterior se sua taxa de imposto exceder a taxa de imposto AMT. Manter as ações pelo período exigido pode significar pagar imposto sobre ganhos de capital de 15% em vez de 20% sobre o valor do ganho que o coloca acima de $ 445.850 se você tiver uma renda alta.Existem alguns riscos nesta estratégia.
O resultado final
As regras fiscais podem ser complexas. Um bom profissional tributário ou planejador financeiro pode ajudá-lo a estimar os impostos e mostrar quanto você terá depois que todos os impostos forem pagos, se você escolher qualquer uma dessas opções. Eles podem fornecer orientação sobre maneiras de cronometrar o exercício de suas opções para pagar o menor imposto possível.
Perguntas frequentes (FAQ)
Como as opções de ações são tributadas?
Quando a maioria das pessoas pergunta como as opções de ações são tributadas, elas estão falando sobre opções de ações ou ETF que são negociadas publicamente em bolsas. Estas são muito diferentes das opções de ações para empregados, porque podem ser compradas e vendidas, o que significa que os negociadores de opções podem incorrer em ganhos de capital que são tributados como qualquer outra negociação de ações. As opções de ações para funcionários não podem ser vendidas, portanto, os impostos só ocorrem após o exercício das opções, quando as ações são vendidas (a menos que o imposto mínimo alternativo se aplique).
Como faço para relatar opções de ações para funcionários em minha declaração de imposto de renda?
Você não precisa relatar opções de ações para funcionários em sua declaração de imposto de renda, a menos que crie um evento tributável. Por exemplo, você pode exercer opções de ações não qualificadas e incorrer em ganhos de capital que serão relatados em seu Formulário 1040. Se você exercer ISOs e mantê-los, e precisar pagar o imposto mínimo alternativo, você reportará essas informações no Formulário 6251.
