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Três tipos de impostos podem potencialmente entrar em jogo quando cidadãos dos EUA ou estrangeiros residentes recebem presentes: o imposto sobre heranças, o imposto sobre doações ou o imposto sobre o rendimento.
O imposto federal sobre doações pode ser aplicado quando cidadãos dos EUA ou estrangeiros residentes recebem certos presentes de outros cidadãos dos EUA ou estrangeiros residentes, mas é devido pelo doador, não pelo donatário. O governo federal não impõe um imposto sobre herança aos seus cidadãos, embora tribute diversas formas de renda.
No entanto, presentes ou heranças recebidos de propriedades, empresas ou parcerias estrangeiras estão sujeitos a algumas regras especiais.
Quais presentes são tributáveis?
Nenhum imposto sobre doações se aplica a doações de cidadãos estrangeiros se essas doações não estiverem situadas nos Estados Unidos. Em termos legais, o presente não é propriedade “localizada nos EUA”. Caso contrário, você deverá apresentar o Formulário 3520 do IRS, o Retorno Anual para Relatar Transações com Fundos Estrangeiros e Recebimento de Certos Presentes Estrangeiros.
Observação
Os bens pessoais tangíveis, incluindo bens imóveis, são normalmente propriedade situada nos EUA, ao passo que muitos activos intangíveis, como acções de empresas estrangeiras, não o são.
Também não há imposto sobre heranças, desde que o falecido não seja cidadão americano ou estrangeiro domiciliado nos Estados Unidos e que a propriedade transferida esteja situada fora dos Estados Unidos.
Os presentes trazidos para os EUA não estão sujeitos ao imposto de renda, mas podem estar sujeitos ao imposto sobre doações.
Tratados fiscais sobre doações
Os EUA celebraram tratados com vários países para efeitos de imposto sobre doações, pelo que as doações e heranças destas jurisdições provavelmente não seriam declaráveis ou tributáveis. Você deve reivindicar a isenção do tratado em uma declaração de imposto de doação, portanto, ainda terá que apresentar uma.
Imposto de Renda
Você pode acabar devendo imposto de renda federal sobre um ativo estrangeiro, mesmo que não seja derivado de propriedade local dos EUA, porque o IRS tributa a renda mundial.
O governo federal não é específico quanto à origem nacional dos fundos se você recebeu o dinheiro e pode gastá-lo. Mas isto aplica-se apenas a activos que produzem rendimento monetário.
O primeiro passo para determinar se você deve relatar sua doação ou legado estrangeiro ao IRS é, portanto, determinar se o dinheiro ou a propriedade recebida é renda ou pode ser caracterizada como uma doação.
A renda seria informada em sua declaração de imposto de renda pessoal. A receita representada por moeda estrangeira deve ser convertida em dólares norte-americanos à taxa de câmbio aplicável.
Observação
Os valores pagos por mensalidades qualificadas ou contas médicas em nome de uma pessoa dos EUA não são considerados presentesourenda.
O valor da doação ou legado estrangeiro
Dois qualificadores determinam se você deve preencher o Formulário 3520:
- O valor da doação ou legado recebido de um estrangeiro não residente ou de um patrimônio estrangeiro – que inclui presentes ou legados recebidos de pessoas estrangeiras relacionadas ao indivíduo estrangeiro não residente ou ao patrimônio estrangeiro – deve exceder US$ 100.000 em 2021.
- O valor dos presentes recebidos de empresas estrangeiras ou parcerias estrangeiras deve exceder US$ 16.815 no ano fiscal de 2021.Este valor é reajustado anualmente pela inflação.
Quando o formulário 3520 do IRS vence
O Formulário 3520 do IRS geralmente deve ser apresentado até o 15º dia do quarto mês após o final do ano fiscal do destinatário. Isso funciona até 15 de abril para a maioria dos contribuintes – ao mesmo tempo em que sua declaração 1040 vence.
Se você solicitar uma prorrogação para apresentar sua declaração de imposto de renda pessoal, o Formulário 3520 deverá ser entregue até o 15º dia do décimo mês, ou 15 de outubro.
Penalidades por apresentação não oportuna
Você pode estar sujeito a uma multa igual a 5%, mas não superior a 25%, do valor da doação ou legado estrangeiro, se for obrigado a preencher o Formulário 3520, mas não o fizer.
Você também pode estar sujeito a uma penalidade se preencher o formulário, mas ele estiver incompleto ou impreciso.
Observação
O IRS abre exceções se você tiver um motivo razoável.
Mais informações sobre o formulário 3520 do IRS
O formulário 3520 é uma declaração informativa, semelhante a um formulário W-2 ou 1099, em vez de uma declaração de imposto real, porque os próprios donativos estrangeiros não estão sujeitos ao imposto sobre o rendimento, a menos que produzam rendimentos. Portanto, você o apresentaria separadamente de sua declaração de imposto de renda do Formulário 1040.
Observação
Você pode consultar os Presentes de Pessoa Estrangeira e as Instruções para o Formulário 3520 do IRS ao preencher. Ambos são publicados no site do IRS.
Algumas distinções
As leis fiscais sobre doações e heranças do país onde reside a pessoa ou entidade estrangeira que faz a doação ou legado não são da preocupação dos cidadãos dos EUA. A pessoa ou entidade estrangeira deve consultar especialistas fiscais em seu próprio país para abordar as leis tributárias sobre doações e heranças.
Um cidadão dos EUA pode receber presentes e heranças ilimitadas de um cônjuge que não seja cidadão dos EUA. Tais presentes são isentos de impostos.
