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Cronograma E do IRS – Renda e Perda Suplementares é um formulário que informa receitas ou perdas de diversos tipos de negócios e atividades imobiliárias. O formulário é preenchido pelo proprietário da empresa como parte de sua declaração de imposto de renda pessoal no Formulário 1040/1040-S.
O que é renda suplementar?
O Anexo E lista tipos específicos de renda considerados complementares, incluindo renda de aluguel de imóveis, royalties, parcerias, corporações S, propriedades, trustes e participações residuais em canais de investimento hipotecário imobiliário (REMICs).
Este artigo concentra-se no Anexo E para relatar receitas ou perdas de parcerias, corporações S e negócios imobiliários de aluguel, incluindo compartilhamento de casas e atividades do tipo AirBnB. Esta discussão não inclui profissionais do setor imobiliário, mas inclui propriedades pertencentes a um indivíduo, parceria ou corporação e das quais o proprietário recebe receitas e tem despesas.
Para propriedades e trustes, você pode encontrar informações do IRS sobre o Formulário 1041, a declaração de imposto de renda para propriedades e trustes.
Observação
As empresas não usam o Anexo E, porque não faz parte da declaração de imposto de renda corporativa e os proprietários corporativos são acionistas cuja renda vem de dividendos. Proprietários individuais e LLCs de proprietário único também não usam o Anexo E porque informam a receita comercial no Anexo C.
Cronograma E e Renda e Perda Passiva
Você verá muito sobre “atividades passivas” no Anexo E, mas o que são? A maioria dos tipos de proprietários de empresas participa ativamente de seus negócios. Mas alguns tipos de atividades empresariais são consideradas passivas, nas quais o proprietário não participa da operação da atividade de forma regular, contínua e substancial.
As atividades passivas são tributadas de forma diferente da participação ativa, e essa diferença entra em jogo no Anexo E tanto para atividades imobiliárias quanto para atividades de sócios e proprietários de S corp.
O IRS considera as atividades de aluguel de imóveis passivas, mesmo que a pessoa participe materialmente da operação do negócio.
Alguns sócios e proprietários de empresas S têm papéis limitados nos seus negócios e as suas perdas são limitadas. Por exemplo, os sócios comanditários são essencialmente investidores passivos que pagam um sócio comanditado para operar o negócio.
Observação
A diferença entre atividades passivas e participação material é mais importante quando se trata de perdas, porque as perdas decorrentes de atividades passivas podem ser limitadas ao montante do ganho, enquanto as perdas para indivíduos que participam materialmente nos seus negócios não são limitadas.
Anexo E para aluguel de imóveis
O Anexo E registra receitas e despesas de atividades imobiliárias, que geralmente são consideradas atividades passivas. Você recebe receitas de atividades de aluguel principalmente pelo uso de um bem tangível (um imóvel alugado, por exemplo), e não por serviços.
A designação dos rendimentos de arrendamento como passivos tem várias implicações para os empresários:
- As deduções ou perdas de atividades passivas são limitadas, conforme mencionado acima.
- Como a renda do aluguel é passiva e não ativa, a pessoa não é considerada autônoma e você não precisa pagar imposto de trabalho autônomo (imposto da Previdência Social/Medicare) sobre essa renda.
Observação
Consulte a Publicação 925 do IRS – Regras de atividades passivas e de risco para obter mais detalhes sobre atividades passivas e perdas de negócios. Consulte as instruções do IRS para o Formulário 8582 para perdas passivas em imóveis.
Anexo E para Parcerias e Corporações S
O Anexo E é usado para relatar receitas para parceiros individuais em uma parceria e para proprietários de empresas S. O rendimento do negócio no ano é calculado e os lucros ou perdas são distribuídos aos proprietários na forma de um Anexo K-1. Esta informação sobre o rendimento ou perda do proprietário individual está incluída na Parte II do Anexo E.
No entanto, o Anexo E não é usado para relatar atividades imobiliárias de aluguel para sociedades e corporações S. Em vez disso, esses dois grupos usam o Formulário 8825 do IRS para relatar receitas e despesas de aluguel de imóveis.
Cronograma E vs. Cronograma C = Serviços Substanciais
Se você deve usar o Cronograma E ou o Cronograma C (lucro ou prejuízo de pequenas empresas) para relatar a situação fiscal de sua empresa depende das atividades de sua empresa. Em geral,
- Se você aluga edifícios e fornece serviços básicos, como aquecimento e luz, coleta de lixo, etc., relate suas receitas e despesas de aluguel no Anexo E (Parte 1).
- Se você fornece o que o IRS chama de “serviços substanciais” principalmente para a conveniência do seu inquilino, relate suas receitas e despesas de aluguel no Anexo C do Formulário 1040 ou no Formulário 1065 se o seu negócio for uma parceria.
O IRS diz que você é considerado prestador de serviços aos ocupantes se os serviços forem principalmente para sua conveniência e não forem serviços normalmente prestados com o aluguel de quartos apenas para ocupação. Serviços substanciais incluem limpeza regular, serviço de limpeza e troca de roupa de cama, mas não fornecimento de calor e luz, limpeza de áreas públicas, coleta de lixo e muito mais.
Fornecer serviços substanciais e ser considerado proprietário de uma empresa também significa que você deve pagar impostos de trabalho autônomo sobre essa renda.
Considerações sobre negócios de compartilhamento de casa
Se você dirige um negócio de compartilhamento de casas do tipo Airbnb, sem serviços substanciais fornecidos, você usaria o Anexo E para relatar sua receita de aluguel. Se o seu negócio do tipo Airbnb envolver serviços substanciais (como café da manhã ou transporte), ele será tributado como um negócio, usando um formulário fiscal comercial dependendo do seu tipo de negócio.
É difícil determinar a situação de uma situação fiscal individual porque cada uma é única. Se você está iniciando um negócio imobiliário residencial ou do tipo Airbnb, peça orientação ao seu contador sobre sua situação fiscal.
Antes de concluir o Cronograma E
O Cronograma E é um dos muitos cronogramas que fazem parte de uma declaração de imposto de renda pessoal. É usado para relatar receitas de diversas fontes. O formulário está dividido em várias partes, uma para cada tipo de renda.
Se você tiver renda de vários negócios ou propriedades para alugar, poderá inseri-los todos no Anexo E, listando-os na seção apropriada (até três propriedades para alugar e até quatro empresas de parceria ou corporação S). Você pode usar uma folha adicional se houver muitas para listar diretamente no formulário.
Observação
Consulte as Instruções do Anexo E para obter informações completas sobre como preencher este formulário, obter ajuda de um profissional tributário ou usar um software de preparação de impostos.
Parte I: Receitas de Aluguel de Imóveis e Royalties
Nesta seção, você relatará receitas ou perdas de propriedades individuais de sua propriedade. Você precisará separar os dias de aluguel justo (dias em que o imóvel foi alugado por um preço justo de mercado) e os dias de uso pessoal. As receitas e despesas devem ser incluídas detalhadamente para cada propriedade.
A Joint Venture Qualificada – Um Caso Especial de Parceria
Se você e seu cônjuge participarem materialmente de um negócio imobiliário de aluguel de propriedade e operação conjunta, vocês poderão optar por ser tratados como uma joint venture qualificada (QJV) para fins fiscais. A opção permite que você ignore a apresentação de uma declaração de imposto de parceria no Formulário 1065 e, em vez disso, apresente sua declaração de imposto conjunta usando dois formulários do Anexo C, um para cada um de vocês
Para fazer a escolha por seu negócio imobiliário de aluguel de propriedade conjunta, marque a caixa QJV na Parte 1, item 2 A, B ou C, do Anexo E. Em seguida, você deve dividir todos os itens de linha entre você e seu cônjuge de acordo com seu respectivo interesse no empreendimento.
Observação
Se você possui uma propriedade que não seja um comércio ou negócio, você não se qualifica para a eleição QJV. Existem outras qualificações para eleger este status de QJV. Leia mais sobre a Joint Venture Qualificada e verifique com seu contador antes de marcar a caixa de seleção na Parte I do Anexo E.
Parte II: Parcerias e corporações S
Se o seu negócio for uma parceria, LLC com vários membros ou corporação S, há um processo de três etapas para relatar sua renda como sócio ou proprietário.
Etapa 1: Calcular e relatar o lucro líquido do negócio:
- Parcerias e LLCs de múltiplos proprietários calculam e relatam receitas e despesas comerciais no Formulário 1065, mostrando receitas totais, despesas e lucro líquido (lucro). Isso inclui receitas de aluguel de imóveis, informadas no Formulário 8825 Receitas e Despesas de Aluguel de Imóveis de uma Parceria ou de uma S Corporation.
- As corporações S calculam e relatam receitas e despesas comerciais no Formulário 1120-S
Passo 2. Separe os rendimentos, as deduções e os créditos de cada proprietário, dependendo do acordo escrito para cada tipo de negócio e se o rendimento foi passivo ou não passivo.
Etapa 3: Prepare um Cronograma K-1 para um proprietário individual, com as informações incluídas no Cronograma E.
- O Anexo K-1 mostra a participação do parceiro individual na renda ordinária, aluguel/imóveis, juros, dividendos, royalties, ganhos de capital de curto e longo prazo, outras receitas/perdas, deduções da seção 179, outras deduções e ganhos/perdas de trabalho autônomo.
Observação
Existem duas versões do Cronograma K-1: Cronograma K-1 (Formulário 1065) para participação na renda, deduções, créditos do Parter, etc., e Cronograma K-1 (Formulário 1120-S) para participação na renda, deduções, créditos do Acionista, etc.
Agenda E no seu From 1040
Insira a receita total combinada de todas as seções do Anexo E na Linha 17 do Anexo 1-Renda Adicional e Ajustes à Renda. Em seguida, insira todos os totais do Anexo 1 no Formulário 1040, linha 6.
Consulte um profissional tributário
O Cronograma E é um formulário complicado. Este artigo pretende ser uma visão geral deste assunto, e não um aconselhamento fiscal ou jurídico. Antes de tomar qualquer ação ou preencher este formulário, consulte seu contador.
Mais informações sobre o Anexo E
Aqui está o formulário Cronograma E mais recente e as instruções para o Cronograma E. Veja também a Publicação 527 do IRS: Propriedade de aluguel residencial.
