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Os conceitos de depreciação e amortização podem ser confusos para os empresários que não trabalham com eles todos os dias, mas é importante conhecer esses termos e como eles podem funcionar para ajudar a minimizar a carga tributária da sua empresa.
A depreciação e a amortização são métodos para recuperar custos de ativos comerciais (propriedades) ao longo de vários anos, sendo a depreciação usada para ativos físicos e a amortização usada para ativos intangíveis (não físicos).
Qual é a diferença entre amortização e depreciação?
O IRS exige que as empresas sigam regulamentações específicas para poder deduzir os custos dos ativos empresariais (o IRS os chama de “propriedade”). As duas opções de recuperação de custos são depreciação e amortização.
| Amortização vs. Depreciação | ||
|---|---|---|
| Amortização | Depreciação | |
| Tipo de recurso | Propriedade intangível (não física) | Propriedade física tangível |
| Período de recuperação | Geralmente 15 anos | Varia de acordo com a vida útil do ativo |
| Valor no final do período de recuperação | Nenhum | Valor residual |
| Cálculo de dedução anual | Funciona como depreciação linear | Opções em linha reta e aceleradas |
| Opções aceleradas: Seção 179 e depreciação de bônus | Não disponível | Disponível se as qualificações forem atendidas |
Tipos de ativos
O conceito de depreciação e amortização é um método tributário projetado para distribuir o custo de um ativo comercial ao longo da vida desse ativo. Ativos comerciais são propriedades de propriedade de uma empresa que deverá durar mais de um ano.
A amortização é usada para ativos não físicos chamados intangíveis. Os tipos de intangíveis incluem:
- Tecnologia, como software de computador
- Boa vontade e relacionamento com o cliente
- Segredos comerciais, como uma fórmula ou processo secreto
- Propriedade intelectual (direitos autorais, marcas registradas e patentes)
Os custos iniciais de negócios e os custos organizacionais são um tipo especial de ativo empresarial que deve ser amortizado em 15 anos. Uma quantidade limitada desses custos pode ser deduzida no ano em que o negócio começa.
A depreciação é usada para ativos físicos, como:
- Um carro da empresa
- Um prédio que sua empresa possui
- Móveis de escritório
- Prateleiras ou racks de varejo
- Máquinas ou equipamentos
- Veículos e equipamentos de armazém
Observação
Você não pode depreciar terrenos ou equipamentos usados para construir melhorias de capital. Você não pode depreciar propriedades usadas e alienadas dentro de um ano, mas pode deduzi-las como despesas comerciais normais.
Período de recuperação
O período de recuperação é o número de anos durante os quais um ativo pode ser recuperado. Os ativos intangíveis são normalmente amortizados em 15 anos. Não há valor no final deste tempo.
Os ativos tangíveis são recuperados durante o que o IRS chama de “vida útil”, que é determinada com base no tipo de ativo. Consulte a publicação 946 do IRS, Como depreciar propriedades, para obter mais detalhes sobre a classificação de ativos ou pergunte ao seu contador.
Cálculos de Amortização e Depreciação
A amortização de intangíveis é avaliada de uma única forma, utilizando um processo que deduz o mesmo valor para cada ano. O cálculo da amortização é o custo original (chamado de base) dividido pela quantidade de anos, sem valor ao final.
A depreciação pode ser calculada de várias maneiras, mas a mais comum é a depreciação linear, que deduz o mesmo valor a cada ano. Para calcular a depreciação, comece pela base, subtraia o valor residual e divida o resultado pelo número de anos de vida útil.
Os outros métodos de depreciação resultam em maiores deduções em anos anteriores. Aqui estão alguns exemplos:
- Saldo decrescente para ativos como carros que perdem mais valor nos primeiros anos de uso
- Unidades de produção com base no número total de horas utilizadas ou unidades produzidas durante a vida útil do ativo
- Dígitos da soma do ano para despesas mais altas nos primeiros anos e despesas mais baixas nos anos posteriores
Opções de depreciação acelerada
O IRS permite que as empresas façam várias deduções de depreciação acelerada para ativos comerciais tangíveis e algumas melhorias. Estas opções especiais não estão disponíveis para amortização de intangíveis.
As deduções da seção 179 permitem que você recupere todo o custo de um item no primeiro ano de compra e comece a usá-lo. Esta dedução está disponível para bens pessoais (como máquinas e equipamentos) e imóveis qualificados (terrenos e edifícios) e algumas benfeitorias em imóveis comerciais. Existem limites para o valor da dedução que você pode receber para cada item e um limite total geral. Você só pode usar esta dedução para propriedades que sejam usadas em mais de 50% para fins comerciais, e apenas a parte comercial de seu uso pode ser deduzida.
Além de fazer uma dedução da Seção 179, você poderá fazer uma dedução adicional de depreciação de 100% (bônus) para o primeiro ano em que um ativo for colocado em serviço.
Observação
A depreciação e a amortização são complicadas e existem muitas qualificações e limitações para poder fazer essas deduções. Obtenha ajuda de um profissional tributário licenciado para este processo.
Perguntas frequentes (FAQ)
Como funcionam a depreciação e a amortização para uma empresa doméstica?
Como a amortização não trata de ativos físicos, o processo não é diferente para uma empresa doméstica e para qualquer outra empresa que possua bens intangíveis.
Uma empresa doméstica pode deduzir despesas de depreciação para a parte da casa usada regular e exclusivamente para fins comerciais. Ao calcular a dedução do seu negócio doméstico, você pode incluir a depreciação se usar o método de despesa real para calcular a dedução fiscal, mas não se usar o método simplificado.
O que é amortização negativa?
Outra definição de amortização é o processo utilizado para pagar empréstimos. O processo de amortização do empréstimo inclui pagamentos fixos a cada período de pagamento com juros variados, dependendo da Saúde Teu. A amortização negativa de empréstimos ocorre quando os pagamentos são menores que o custo dos juros, fazendo com que o saldo do empréstimo aumente.
Como incluo depreciação e amortização na minha declaração de imposto de renda comercial?
A maioria das empresas apresenta o Formulário 4562 de Depreciação e Amortização do IRS para fazer os cálculos de depreciação e amortização do ano. As informações de todos os imóveis depreciados e amortizados são acumuladas e totalizadas neste formulário. O valor da eleição da Seção 179 é calculado na Parte I e a depreciação do bônus é calculada na Parte II. Você deve adicionar este formulário a outros formulários ou programações fiscais comerciais ao preparar seus impostos comerciais.
