Table of Contents
Ativos intangíveis são um tipo de propriedade comercial que não possui forma física, incluindo direitos autorais, patentes e marcas registradas. Eles têm valor para o seu negócio, não apenas porque você pode usá-los para obter lucro, mas porque pode deduzir o custo ao longo de vários anos como forma de reduzir sua conta fiscal. Este artigo explica o método de dedução de ativos para intangíveis denominado amortização.
Principais conclusões
- Ativos intangíveis, como direitos autorais, marcas registradas e segredos comerciais, têm valor para uma empresa, mesmo que não tenham forma física.
- As empresas podem deduzir o custo desses ativos como despesas ao longo de vários anos, usando um processo denominado amortização.
- Muitos bens incorpóreos são amortizados ao abrigo da Secção 197 do Internal Revenue Code, que exige um período de amortização de 15 anos.
- As empresas devem relatar o valor total da amortização de cada ano em suas declarações fiscais, usando o Formulário 4562 do IRS.
O que são ativos intangíveis?
As empresas podem deduzir o custo das despesas comerciais, e uma dessas despesas é o custo de compra de ativos comerciais. Ativos são coisas de valor pertencentes a alguém. Eles vêm em dois tipos:
- Ativos tangíveis: coisas que você pode tocar, como carros, edifícios e móveis)
- Ativos intangíveis: Coisas que você não pode tocar, como segredos comerciais, licenças de produtos e boa vontade
Ativos intangíveis são tipos de ativos empresariais que não possuem forma tangível, mas têm valor porque uma empresa pode
- Venda-os com lucro
- Vender uma licença a terceiros para vendê-las
- Use-os em uma franquia
- Incluir na venda de um negócio para aumentar seu valor.
Um tipo comum de ativo intangível de propriedade das empresas é a propriedade intelectual (PI), produtos do intelecto humano que são protegidos contra uso não autorizado por terceiros. IP inclui patentes, direitos autorais, marcas registradas e segredos comerciais.
Amortização vs. Depreciação
Ativos comerciais físicos (tangíveis) e ativos intangíveis têm valor para uma empresa porque o custo pode ser deduzido como despesa comercial, reduzindo o passivo fiscal comercial. Porém, o processo de dedução dessas despesas (chamadas despesas de capital) é diferente da dedução de outras despesas (despesas operacionais).
Como a vida útil de um ativo é superior a um ano, esses ativos devem ser deduzidos sobre o que o Internal Revenue Service (IRS) chama de “vida útil”.
A vida útil é a vida útil estimada de um ativo físico quando for útil para o negócio. A vida útil de um ativo é baseada em um valor padrão baseado no tipo de ativo.
- Os ativos físicos são deduzidos por meio de um processo denominado depreciação.
- Os ativos intangíveis são deduzidos por meio de um processo denominado amortização.
Os processos de depreciação e amortização são basicamente os mesmos. O valor do ativo é determinado e a vida útil do ativo é calculada comparando-o com outros ativos semelhantes. Um dos vários métodos diferentes é então usado para distribuir o custo, dependendo do tipo de ativo.
O cálculo básico para depreciação ou amortização em um ano é:
Uma diferença entre amortização e depreciação é que os ativos intangíveis não têm vida útil no sentido de que se tornam inutilizáveis ou obsoletos. O IRS designa 15 anos como a vida útil da maioria dos ativos intangíveis.
A amortização é semelhante ao método linear de depreciação, com valores iguais de deduções anuais ao longo da vida do ativo.
Amortização de Ativos Intangíveis
O IRS designa certos ativos como ativos intangíveis nos termos da Seção 197 do Código da Receita Federal. As regras de amortização da Seção 197 se aplicam a alguns ativos comerciais, mas não a outros. Você deve amortizar esses custos se possuir bens intangíveis da Seção 197 em conexão com seu comércio ou negócio ou em uma atividade desenvolvida para a produção de renda.
Observação
Se você amortizar um ativo intangível específico, também não poderá deduzir despesas da Seção 179 para depreciação desse ativo.
Seção 197 Ativos Intangíveis
Você pode amortizar qualquer um destes 197 intangíveis:
- Uma licença, permissão ou outro direito concedido por uma unidade ou agência governamental
- Um acordo de não concorrência que faz parte da compra de uma participação em uma empresa
- Uma franquia, marca registrada ou nome comercial.
Esses ativos intangíveis só podem ser amortizados de acordo com a Seção 197 se você os criou como uma parte substancial da compra de ativos de uma empresa:
- Goodwill (a diferença entre o preço de compra de uma empresa e o valor total dos ativos da empresa)
- Valor de continuidade
- A força de trabalho existente (ou seja, funcionários atuais, incluindo sua experiência, educação e treinamento)
- Livros e registros comerciais, sistemas operacionais ou qualquer outra base de informações, incluindo listas ou outras informações relativas a clientes atuais ou potenciais
- Uma patente, direito autoral, fórmula, processo, design, padrão, know-how, formato ou item semelhante
- Um intangível baseado no cliente, incluindo base de clientes e relacionamentos com clientes
- Um intangível baseado no fornecedor (o valor de compras futuras devido ao relacionamento com fornecedores)
Observação
A publicação 535 do IRS, Despesas Comerciais, contém mais definições dos tipos de ativos intangíveis listados acima e detalhes sobre quais ativos intangíveis você pode ou não amortizar.
Como reivindicar amortização em sua declaração de imposto de renda
Para deduzir as despesas de amortização do ano em sua declaração de imposto de renda comercial, use o Formulário 4562 Depreciação e Amortização, Parte VI. Existem duas seções na Parte VI:
- Amortização de custos iniciados (foram adquiridos) durante o exercício fiscal corrente
- Amortização de custos iniciados antes do exercício fiscal em curso
Para cada tipo de custo, inclua:
- Coluna (a): Uma descrição dos custos
- Coluna (b): Data de início da amortização
- Coluna (c): Valor amortizável (o valor total sendo amortizado)
- Coluna (d): Seção de Código (Seção 197 do Código da Receita Federal)
- Coluna (e): Período ou percentual de amortização
- Coluna (f); Amortização total do ano.
Se você tiver mais de um item de propriedade intangível para qualquer uma das duas seções, será necessário listá-los em uma folha separada e incluir o total no formulário. Você também pode precisar anexar declarações e documentos para esta seção.
Observação
As instruções do Formulário 4562 trazem mais detalhes sobre cada um dos itens necessários para os custos. Esses regulamentos do IRS para amortização de propriedades comerciais são complexos e cada situação comercial é diferente. Você precisará da ajuda de um profissional tributário para garantir que essa despesa será cobrada corretamente.
Perguntas frequentes (FAQ)
Como é calculada a amortização de intangíveis?
Considere um intangível avaliado em US$ 10.000 e amortizado em 15 anos (180 meses). O intangível foi adquirido em 1º de março de 2021.
- Coluna (b): Data de início da amortização: 1º de março de 2021 (amortizado por 10 meses em 2021)
- Coluna (c): Valor amortizável (o valor total sendo amortizado) = $ 10.000
- Coluna (e): Período de amortização ou percentual = 180 meses
Para calcular a amortização do ano, primeiro divida o valor na coluna (c) pelo número de meses durante os quais os custos serão amortizados (coluna (e) para obter uma amortização mensal.
- Divida $ 10.000 por 180 meses = $ 55,56 de amortização mensal.
Em seguida, multiplique isso pelo número de meses em que o intangível foi amortizado no ano fiscal.
- Multiplique $ 55,56 por 10 (o número de meses de amortização em 2021) = $ 555,56 (coluna (f).
Este é o valor que você pode reivindicar para amortização deste intangível para o ano fiscal de 2021.
Como os ativos intangíveis são avaliados?
Avaliar um intangível não é fácil. Como você define um valor para uma empresa em funcionamento ou mesmo para uma patente? É difícil encontrar uma transação comparável porque a maioria dos bens intangíveis são únicos (como uma patente, por exemplo). Também é difícil encontrar uma transação comparável e os ciclos económicos têm efeito sobre estas transações.
Para fins contábeis, o valor contábil de um ativo intangível no balanço patrimonial de uma empresa é menor a cada ano.
Vários métodos de avaliação comuns para intangíveis são:
- Com base no mercado (quanto um comprador e um vendedor dispostos concordariam pelo ativo)
- Baseado em custos (quanto custa criar ou substituir o intangível)
- Estimativa do benefício económico futuro (por exemplo, quanta receita uma patente poderia gerar durante o prazo da patente)
Cada intangível precisará ser avaliado caso a caso.
Como são amortizados outros ativos intangíveis não incluídos na seção 197?
Outros intangíveis não incluídos na Seção 197 são avaliados e amortizados de diferentes maneiras. Por exemplo, a maioria dos custos de arranque e organização de empresas devem ser amortizados durante 15 anos, mas não ao abrigo da Secção 197.
Em outro exemplo, digamos que você obtenha um aluguel existente de um imóvel ou equipamento para sua empresa. Geralmente, você deve amortizar o valor pago pelo aluguel durante o prazo restante. Este cálculo de amortização funciona como a depreciação linear.
Os intangíveis não incluídos na Seção 197 são amortizados em outras partes do Formulário 4562.
