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O presidente Barack Obama sancionou a Lei de Alívio Fiscal, Reautorização do Seguro Desemprego e Criação de Emprego em 17 de dezembro de 2010.Modificações significativas foram feitas nas regras que regem os impostos federais sobre propriedades, impostos sobre doações e impostos sobre transferências de geração como parte desta lei, e a portabilidade da isenção do imposto sobre propriedades foi introduzida pela primeira vez.
A definição de portabilidade
A portabilidade está disponível apenas para casais casados. O valor da isenção do imposto predial que não foi utilizado para o patrimônio do cônjuge falecido pode ser transferido para o cônjuge sobrevivente caso o primeiro cônjuge faleça e o valor do patrimônio não esgotar toda a isenção.
O cônjuge sobrevivente pode usar a isenção do imposto sobre heranças não utilizada do cônjuge falecido, além de sua própria isenção quando o cônjuge sobrevivente falecer posteriormente.
Observação
Esta é uma isenção federal. Apenas Havaíe Marylandoferecem portabilidade de suas isenções de impostos estaduais sobre heranças a partir de 2022.
A isenção do imposto predial federal
A isenção do imposto predial federal é indexada pela inflação, por isso aumenta periodicamente, geralmente anualmente. São US$ 11,58 milhões para mortes ocorridas em 2020, acima dos US$ 11,4 milhões em 2019. São basicamente US$ 11 milhões mais ajustes de inflação.
Observação
As isenções são subtraídas do valor do património, estando apenas a Saude Teu sujeita ao imposto predial. Como resultado, muito poucas propriedades têm que pagar esse imposto.
A História da Portabilidade
A TRUIRJCA introduziu o conceito de “portabilidade” da isenção do imposto predial federal entre casais para os exercícios fiscais de 2011 e 2012. Em seguida, o presidente Obama sancionou a Lei Americana de Alívio ao Contribuinte (ATRA) em 2 de janeiro de 2013, e a ATRA tornou esse recurso de portabilidade do imposto imobiliário permanente a partir de 2013.
Observação
A portabilidade deve continuar a ser uma parte permanente da legislação tributária federal sobre imóveis no futuro, a menos que o Congresso tome medidas para revogar esta disposição. Graças ao ATRA, já não necessita de ser renovado para permanecer em vigor.
Exemplos de Portabilidade
A opção da portabilidade pode fazer uma diferença significativa no que diz respeito à tributação de um património.
O imposto predial sem portabilidade
Suponha que Bob e Sue sejam casados e todos os seus bens sejam titulados em conjunto. Seu patrimônio líquido é de US$ 18 milhões. Bob morre primeiro em 2020 e a isenção do imposto predial federal é de US$ 11,58. A portabilidade da isenção do imposto predial entre cônjuges não está em vigor.
Seu patrimônio não precisará usar nenhuma de suas isenções de imposto predial de US$ 11,58 quando Bob morrer, porque todos os ativos são titulados em conjunto. A dedução conjugal ilimitada permite que a parte de Bob nos bens conjuntos seja automaticamente transferida para Sue por direito de sobrevivência, sem incorrer em quaisquer impostos federais sobre heranças.
A isenção do imposto predial federal ainda é de US$ 11,58 milhões quando Sue morre. A alíquota do imposto predial é de 40% e o patrimônio de Sue ainda vale US$ 18 milhões.
A isenção de imposto predial de $ 11,58 milhões de Bob não foi utilizada e Sue não poderia reivindicá-la sem portabilidade, então Sue só pode repassar $ 11,58 milhões para seus herdeiros livres de impostos federais sobre herança quando ela morrer. O espólio de Sue deverá cerca de US$ 1.064.000 em impostos imobiliários após sua morte:
- Patrimônio de US$ 18.000.000 menos a isenção de US$ 11,58 milhões = patrimônio tributável de US$ 6,42 milhões
- US$ 6,42 milhões em patrimônio tributável x taxa de imposto predial de 40% = US$ 2,568 milhões em impostos devidos
O imposto predial com portabilidade
Vamos supor o mesmo cenário: Bob e Sue são casados e têm todos os seus bens titulados em conjunto. Seu patrimônio líquido é de US$ 18 milhões. Bob morre primeiro e a isenção do imposto predial federal é de US$ 11,58 milhões na data da morte de Bob. Está em vigor a portabilidade da isenção do imposto predial entre cônjuges, portanto, quando Sue falecer:
- $ 18 milhões de bens menos $ 23,16 milhões em duas isenções de impostos sobre imóveis = $ 0 bens tributáveis
O espólio de Bob não terá que usar nenhuma isenção de imposto sobre herança porque todos os seus ativos são titulados em conjunto e passam diretamente para Sue por direito de sobrevivência. Suponha que a isenção do imposto predial federal ainda fosse de US$ 11,58 milhões no momento da morte posterior de Sue. A alíquota do imposto sobre heranças ainda é de 40% e o patrimônio de Sue ainda vale US$ 18 milhões.
Usando o conceito de portabilidade entre cônjuges, a isenção de imposto predial não utilizada de $ 11,58 milhões de Bob seria adicionada à isenção de $ 11,58 milhões de Sue, o que dá a Sue uma isenção de $ 23,16 milhões quando os dois são somados.
Observação
Sue “herdou” a isenção de imposto predial não utilizada de Bob e ela pode repassar US$ 18 milhões livres de impostos federais sobre patrimônio no momento de sua morte. O espólio de Sue não deverá nenhum imposto federal sobre a propriedade.
A portabilidade da isenção do imposto sobre heranças economizará aos herdeiros de Bob e Sue cerca de US$ 2,568 milhões em impostos sobre heranças.
Perguntas frequentes (FAQ)
Como posso requerer a portabilidade da isenção?
Você não “herda” automaticamente a isenção não utilizada de seu cônjuge. Você deve preencher o Formulário 706 do IRS, a Declaração de Imposto de Transferência de Propriedade e Ignoração de Geração dos Estados Unidos, para optar por adicionar a isenção não utilizada à sua, mesmo que a propriedade não deva imposto.
Quando devo entrar com pedido de portabilidade?
O Formulário 706 deve ser apresentado no prazo de nove meses a partir da data do falecimento ou no prazo de 16 meses se for solicitada uma prorrogação para apresentação da declaração. Alguns cônjuges podem reivindicar uma exceção a esta regra se o espólio não precisar apresentar declaração de imposto de renda porque seu valor não excede a isenção. Fale com um advogado tributário para descobrir se você se qualifica.
Qual é a isenção do imposto predial para 2022 e daqui para frente?
A Lei de Reduções de Impostos e Empregos (TCJA) efetivamente dobrou a isenção do imposto federal sobre propriedades em 2018. Tinha sido de US$ 5,49 milhões em 2017 e de US$ 12,06 milhões em 2022, mas a TCJA expira no final de 2025, então a isenção pode despencar para cerca de metade de seu valor naquele momento, a menos que o Congresso tome medidas para renovar a legislação.
