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A participação distributiva refere-se à alocação de receita, perda, dedução ou crédito de uma empresa a um sócio de uma parceria ou proprietário de uma S Corporation. A parcela distributiva é baseada no lucro líquido do negócio, calculado no retorno da parceria comercial (Formulário 1065) ou no retorno da corporação S (Formulário 1120-S).
Como uma sociedade de responsabilidade limitada (LLC) com mais de um membro apresenta uma declaração de imposto de parceria, a parcela distributiva também se aplica aos membros da LLC. A participação distributiva também é aplicada aos proprietários da empresa S, com base na sua participação percentual nas ações detidas na empresa S.
Como a participação distributiva é determinada
A destinação da parcela distributiva é normalmente determinada pelo contrato de parceria, que inclui a destinação do lucro líquido total do exercício para todos os sócios, totalizando 100%.
Se não houver acordo de parceria, a participação distributiva de cada sócio é baseada na propriedade da parceria, calculada a partir de contribuições de capital, interesses no rendimento económico ou tributável da parceria e direitos dos sócios aos activos da parceria se a parceria for liquidada (vendida ou em falência). Nenhuma retenção é cobrada da participação distributiva de um sócio, portanto, todo o valor está sujeito a imposto junto com outros rendimentos na declaração de imposto de renda pessoal do sócio.
Participação Distributiva e Declaração Fiscal do Proprietário
O Anexo K-1 é o documento usado para mostrar a participação distributiva de um sócio em uma parceria, um membro de uma LLC ou um proprietário de uma S Corporation. O Cronograma K-1 não é usado para um único proprietário ou uma LLC com apenas um membro, porque nesses casos todo o lucro líquido do negócio, calculado usando o Cronograma C, vai para o único proprietário.
Por exemplo, se houver três parceiros numa parceria, um poderá ter uma participação de 30%, outro uma participação de 50% e o terceiro uma participação de 20%. A renda seria então distribuída entre os parceiros com base na sua participação.
Tributação de Ações Distributivas
O processo para determinar a parcela distributiva de um sócio funciona assim:
- A declaração fiscal da parceria é preparada, no Formulário 1065, a partir do final do ano fiscal (financeiro e fiscal) da parceria.
- Em seguida, o lucro líquido total (lucro) da parceria é dividido entre os sócios, de acordo com a parcela distributiva de cada sócio. Observe que os sócios são tributados sobre o lucro líquido da parceria, mesmo que um sócio individual possa ou não ter recebido distribuições da parceria durante o ano.
- Um Cronograma K-1 é elaborado para cada parceiro, mostrando sua participação distributiva no ano.
- O parceiro individual inclui a receita ou perda mostrada no Anexo K-1 em sua declaração de imposto de renda pessoal do ano.
- A declaração de imposto de parceria é apresentada como uma declaração de informações, incluindo cópias de todos os documentos do Anexo K-1 para todos os parceiros.
Imposto sobre Trabalho Autônomo
Os parceiros individuais devem pagar o imposto sobre trabalho autônomo (Segurança Social e Medicare) com base na sua parcela distributiva da parceria, conforme mostrado no Anexo K-1, e não em quaisquer valores que o parceiro tenha recebido da parceria durante o ano. Os acionistas das corporações S não pagam imposto sobre trabalho autônomo porque são acionistas, não proprietários.
