Table of Contents
O custo dos produtos vendidos (CPV) é um cálculo do valor do estoque de uma empresa, tanto o que já foi vendido quanto o que ainda não foi vendido. O custo dos produtos vendidos também inclui todos os custos de fabricação, armazenamento e envio dos produtos aos clientes. Para calcular o custo das mercadorias vendidas você deve avaliar seu estoque no início e no final do ano.
Observação
O COGS é uma parte importante da declaração de imposto de renda de sua empresa se você fabrica produtos para vender ou compra produtos e os revende. Este cálculo captura os custos de produção que não seriam incluídos de outra forma, e esses custos reduzem o lucro tributável do seu negócio.
O que está incluído no CPV?
O custo dos produtos vendidos inclui custos diretos relacionados aos produtos que você está vendendo:
- Custo dos produtos à venda ou matérias-primas, incluindo frete
- Armazenamento de produtos, matérias-primas ou peças utilizadas na produção.
- Custos diretos de mão-de-obra (incluindo contribuições para pensões ou planos de anuidade) para os trabalhadores que produzem os produtos
- Despesas gerais de fábrica e custos de armazém.
O custo dos produtos vendidos não inclui custos indiretos, incluindo:
- Custos indiretos gerais para áreas do seu negócio não relacionadas à produção ou armazenamento de produtos.
- Custo de gestores e funcionários administrativos.
Observação
Lembre-se de que você também não pode usar uma despesa de custo das mercadorias vendidas como dedução fiscal de despesas comerciais na seção “Despesas” de sua declaração de imposto de renda comercial se incluir essa despesa no cálculo do custo das mercadorias vendidas.
Fazendo inventário
A primeira – e última – etapa no cálculo do custo dos produtos vendidos é fazer o inventário. Você precisará saber o valor desse estoque, incluindo:
- Mercadoria ou estoque
- Matérias-primas
- Trabalho em processo
- Produtos acabados e
- Suprimentos que fazem parte dos itens de estoque.
Observação
O custo total dos produtos vendidos é tão bom quanto o seu estoque. Certifique-se de incluir todos os custos em seus cálculos de estoque e obter uma contagem precisa. Se você tiver um estoque grande e complexo, talvez queira usar um software de controle de estoque para acompanhar e facilitar o inventário.
Cálculo do custo dos produtos vendidos
O custo das mercadorias vendidas é calculado em uma seção separada da declaração de imposto de renda da sua empresa, e não na lista de despesas. É deduzido da receita bruta da sua empresa para calcular o lucro bruto do ano.
O processo de cálculo do custo das mercadorias vendidas é o mesmo para todos os tipos de negócios. Antes de começar, você precisará definir o método de avaliação de estoque que deseja usar – custo, menor custo ou mercado ou varejo. O custo do estoque pode ser identificação específica, LIFO ou FIFO.
Reúna informações.Comece reunindo as informações necessárias sobre seu inventário:
- Comece com o estoque de produtos que você tinha no início do ano.
- Em seguida, calcule os custos de todos os produtos, peças ou matérias-primas adquiridas durante o ano.
- Inclua o custo de mão de obra, materiais e suprimentos diretamente relacionados à fabricação, armazenamento ou envio dos produtos que você vende.
- Inclui outros custos, como frete, frete e despesas gerais (aluguel, energia elétrica, etc.), das áreas de produção e almoxarifado.
Calcular CPV. Agora você fará o cálculo do custo dos produtos vendidos. Ele começa com o estoque inicial (estoque no início do ano) e adiciona os custos de materiais e mão de obra vendidos durante o ano. Em seguida, calcula o estoque final (no final do ano).
A fórmula para custo dos produtos vendidos
- Custos iniciais de estoque (no início do ano)
- Mais custo adicional de estoque (estoque adquirido durante o ano e outros custos)
- Menos estoque final (no final do ano)
- É igual ao custo dos produtos vendidos
Custo dos produtos vendidos para pequenas empresas
A regra geral do IRS é que as empresas com estoque devem usar a contabilidade real em vez da contabilidade de caixa. Este método é mais complexo, por isso o IRS facilitou recentemente o inventário para pequenas empresas.
Se você tem uma pequena empresa, não precisa manter um estoque ou capitalizar (depreciar) certos custos, em vez de deduzi-los. Para evitar a capitalização, você deve cumprir os requisitos do IRS para contabilizar esse estoque. Você pode contabilizar o estoque como materiais e suprimentos não incidentais ou usar um método que esteja em conformidade com seu tratamento contábil financeiro para estoques.
Para usar este método mais fácil de avaliar o estoque, você deve:
- Use o método de contabilidade de competência e
- Você deve avaliar o estoque todos os anos para determinar o CPV.
Para se qualificar como uma pequena empresa, você deve ter US$ 25 milhões ou menos em receitas brutas anuais médias (indexadas pela inflação), nos últimos três anos fiscais, e sua empresa não pode ser um abrigo fiscal (conforme definido pelo IRS).
Observação
Esta disposição para pequenas empresas é complexa. Verifique com seu contador para obter mais informações sobre como avaliar o estoque.
Cálculo do COGS na sua declaração de imposto comercial
A Receita Federal fornece planilhas para cálculo do CPV. O que você usaria depende do tipo de declaração de imposto de renda que você está preenchendo. Para proprietários individuais e LLCs de proprietário único, o cálculo é feito no Anexo C. Para todos os outros tipos de negócios, o cálculo é feito no Formulário 1125-A.
Único proprietário ou LLC de proprietário único
Proprietários individuais e LLCs de proprietário único calculam e relatam seus impostos comerciais no Anexo C. O cálculo do custo dos produtos vendidos está na Parte III. Esse cálculo é somado a outras despesas e receitas para obter o lucro líquido (lucro tributável) do negócio. Este valor está incluído em outras receitas comerciais na Linha 12 do Anexo 1 do seu 1040. Em seguida, o total do Anexo 1 é movido para o seu formulário 1040.
Outros tipos de negócios usando o formulário 1125-A
O Formulário 1125-A do IRS é usado para calcular o custo dos produtos vendidos para empresas, corporações S, parcerias e LLCs com vários membros.
O formulário pede:
- Estoque no início do ano,
- O total de compras, custo de mão de obra e outros custos,
- Estoque no final do ano.
- O cálculo do CPV (conforme descrito acima).
Você precisará relatar o método usado para avaliar o estoque.
Aqui estão os detalhes de cada tipo de negócio:
Corporações.O Formulário 1120 é a declaração de imposto de renda corporativa dos EUA. O Formulário 1120 é usado para calcular o lucro líquido, lucro ou prejuízo de todas as empresas constituídas. O custo das mercadorias vendidas é calculado no Formulário 1125-A e incluído na Linha 2 do Formulário 1120.
Parcerias e LLCs de múltiplos proprietários.O Formulário 1065, o Retorno de Renda de Parceria dos EUA, é usado para calcular o lucro líquido, lucro ou perda de parcerias. O custo das mercadorias vendidas é calculado no Formulário 1125-A e incluído na Linha 2 do Formulário 1065.
Corporações S.Uma empresa S declara seu imposto de renda comercial no Formulário 1120S. O custo das mercadorias vendidas é calculado no Formulário 1125-A e incluído na Linha 2 do Formulário 1120S.
Preciso de um contador para o custo dos produtos vendidos?
As informações neste artigo são uma visão geral e não se destinam a ser um conselho na preparação de impostos.
Se você tem um negócio muito simples e o cálculo do CPV é bastante simples, talvez você consiga fazer isso sozinho. A parte mais difícil normalmente é o método de avaliação de estoque – LIFO, FIFO, real ou médio – que pode ser bastante complicado. Sempre vale a pena ter um preparador de impostos para fazer pelo menos essa parte do cálculo e talvez até revisar tudo quando terminar.
