O que é recibo construtivo?

Recibo construtivo é um termo contábil que descreve quando alguém que recebe fundos obtém efetivamente controle sobre essa receita. Uma vez ocorrido o recebimento construtivo, o destinatário pode controlar a receita, devendo também reportar a receita sobre seus impostos daquele período.

Aprenda exemplos de como o recebimento construtivo pode ser aplicado tanto a empresas quanto a indivíduos.

O que é recibo construtivo?

O recebimento construtivo é determinado pelo momento em que a pessoa que recebe a renda primeiro ganha controle sobre essa renda. Considera-se que uma pessoa física ou jurídica tem controle sobre a receita quando ela é creditada a essa entidade. Nesse ponto, a entidade poderia gastar, redirecionar ou de outra forma exercer controle sobre essa receita. Mesmo que a entidade decida não fazer nada com o rendimento, ainda assim ocorreu um recebimento construtivo porque a entidade tem a opção de fazer algo com esse rendimento.

O recebimento construtivo é um conceito que descreve o momento em que os rendimentos devem ser auferidos, tanto para efeitos fiscais como contabilísticos. O recebimento construtivo é especialmente importante a ser considerado para transações que ocorrem no final de um ano, porque pode afetar o ano fiscal em que a renda é tributada.

Como funciona o recebimento construtivo?

O recebimento construtivo aplica-se apenas a situações de contabilidade de caixa. A maioria das pessoas e muitas empresas usam a contabilidade de caixa, portanto, o recebimento construtivo é um conceito importante para a maioria das pessoas entender. No entanto, algumas empresas utilizam a contabilidade de exercício e o recebimento construtivo não se aplica nesses casos.

Para que um pagamento seja qualificado como recibo construtivo, o Internal Revenue Service (IRS) afirma que o destinatário não deve ter restrições quanto ao pagamento recebido. Por exemplo, se você receber ações de seu empregador com a estipulação de que não poderá vendê-las por seis meses, as ações não serão suas – no que diz respeito ao recebimento construtivo – até que você possa vendê-las à vontade. As ações podem ser sua propriedade imediatamente, mas não contam como receita até que você possa usá-las como achar melhor.

Se você receber um cheque e não depositá-lo, ele ainda estará sob seu controle (você pode optar por depositá-lo a qualquer momento), portanto conta como receita. Por outro lado, se você depositar um cheque e o banco retê-lo, ele não estará sob seu controle (há restrições aos fundos), então você não tem controle sobre ele e não conta como receita.

Dividendos

Os dividendos são um bom exemplo de quando uma pessoa comum pode enfrentar situações de recebimento construtivo mais complicadas. Isso porque ocorrem três datas importantes no processo de distribuição de dividendos aos acionistas:

• O primeiro dia importante é o dia em que o dividendo é declarado ou anunciado pelo conselho de administração da empresa.
• Em segundo lugar, a data de registro dos dividendos determinará quem receberá o pagamento dos dividendos (qualquer pessoa que comprar ações após essa data não receberá esta rodada de dividendos).
• Por fim, há a data de pagamento dos dividendos, que é a data em que o dividendo é depositado na sua conta da corretora.

Destas três datas, a data de pagamento dos dividendos é a que conta, quando se trata de recebimento construtivo. Esse é o dia em que você realmente tem o dividendo na sua conta da corretora. Você não pode gastar o dividendo antes dessa data.

Se o processo de dividendos começar em dezembro, mas a data de pagamento dos dividendos for em janeiro, então o dividendo será contabilizado no imposto de renda que você declarar para a última data, o novo ano fiscal que começa em janeiro. Este é um cenário incomum – os dividendos são geralmente anunciados e pagos no mesmo ano fiscal – mas pode acontecer e é um exemplo de quando é importante compreender o recebimento construtivo.

Recebimento construtivo no final de um ano

O recebimento construtivo é um conceito importante ao calcular as receitas e despesas do negócio no final do ano civil. Aqui estão mais alguns exemplos de como funciona o recebimento construtivo no período fiscal de final de ano:

• Salários dos funcionários:Se um cheque estiver na conta bancária de um funcionário antes do final do ano, ele será considerado o pagamento daquele ano, mesmo que o funcionário não o tenha gasto.
• Outras receitas:Se você receber um pagamento de juros ou outra receita antes do final de um ano, ela estará disponível para você e deverá contá-la como receita daquele ano. Esse é o caso mesmo que você não coloque o valor em seu próprio sistema de contabilidade. 
• Pré-pagamentos:A maioria dos pagamentos de seguros são pré-pagos. Seu seguro automóvel, por exemplo, geralmente é pago com seis meses de antecedência. Esses pagamentos são considerados pagamentos no ano da data do cheque. 
• Pagamentos de juros:Se você receber juros sobre um investimento ou saldo de conta bancária, a data em que os juros são adicionados à sua conta é a data que conta. Os fundos estavam sob seu controle naquele dia, portanto, aplica-se um recebimento construtivo.

Recebimento construtivo na contabilidade de exercício

O recebimento construtivo não se aplica à contabilidade de exercício. Na contabilidade de exercício, as receitas são contabilizadas no momento da realização da obra e do envio da fatura ao cliente, e as despesas são contabilizadas no momento em que são incorridas (quando a fatura é recebida).