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O Formulário 2553 do IRS é usado para fazer uma escolha junto ao Internal Revenue Service para que sua entidade comercial seja tratada como uma empresa S para fins fiscais. O IRS presumirá que se trata de uma empresa C se você não tomar essa medida, e sua empresa será obrigada a pagar um imposto de renda corporativo sobre seu lucro líquido tributável do ano.
Você deve estabelecer sua entidade comercial no estado onde a empresa conduzirá a maior parte de seus negócios antes de fazer a escolha.
O que é o formulário 2553?
O formulário 2553 notifica o IRS que você deseja eleger o status S corp. Após o recebimento e análise, o IRS enviará uma carta à sua empresa confirmando sua escolha para este tratamento fiscal ou negando sua solicitação.
Você deve primeiro constituir seu negócio redigindo o contrato social, o estatuto social e os diversos documentos legais exigidos para formar e operar seu negócio. Isso pode variar de acordo com o estado.
Quem usa o formulário 2553?
Se sua empresa atende aos critérios de elegibilidade para uma empresa S e você decidiu que deseja eleger esse status, deverá preparar e apresentar o Formulário 2553, “Eleição por uma pequena empresa”, junto ao IRS. Os critérios de elegibilidade incluem:
- A sua é uma empresa nacional.
- Não tem mais de 100 acionistas qualificados.
- Possui apenas uma classe de estoque.
- Não é inelegível ser uma corporação.
Onde obter o formulário 2553
Um formulário interativo 2553 está disponível no site do IRS. Você pode preenchê-lo online e baixar uma cópia finalizada para imprimir.
Como preencher o formulário 2553
O formulário 2553 inclui quatro partes e é relativamente complexo. A Parte I pede principalmente informações gerais, como seu número de identificação de empregador (EIN), a data efetiva de sua eleição e informações de identificação de cada acionista. É aqui também que você assinará.
A Parte II pede informações sobre o ano fiscal que você está selecionando. A Parte III é dedicada aos trustes, então você pode pular esta parte se não estiver fazendo uma eleição qualificada do Subcapítulo S Trust (QSST). Da mesma forma, só é necessário preencher a Parte IV se você estiver com o pedido atrasado.
Observação
Você pode solicitar a ajuda de um profissional tributário ao preencher este formulário para ter certeza de que acertou. Inclui inúmeras questões técnicas e, embora todas estejam claramente identificadas e explicadas, pode ser necessária ajuda profissional.
O formulário 2553 pode ser arquivado por e-mail?
O formulário 2553 não pode ser preenchido por e-mail. Você pode enviar uma cópia impressa do original pelo correio ou enviá-la por fax para um de dois números. O número de fax dependerá do estado onde sua empresa está localizada. O IRS fornece um detalhamento de quais estados devem usar qual número em seu site.
Para onde enviar o formulário 2553
Da mesma forma, o endereço para correspondência do Formulário 2553 depende do seu estado. Existem dois endereços, e o IRS cita quais estados devem usar quais em seu site.
Requisitos para preenchimento do formulário 2553
O Formulário 2553 deve ser apresentado antes do 16º dia do terceiro mês do ano fiscal da empresa, ou antes do 15º dia do segundo mês de um ano fiscal, se o ano fiscal for 2½ meses ou menos. Você também pode preencher o formulário a qualquer momento durante o ano fiscal anterior ao ano em que deseja que a eleição entre em vigor.
Você pode registrar a qualquer momento após esses prazos se sua empresa seguir regras especiais para fazer uma eleição tardia da corporação S. Aqui estão alguns exemplos:
- ABC Corporation foi constituída em 1º de julho. A ABC, portanto, tem até 16 de outubro para apresentar o Formulário 2553 para que a eleição da corporação S seja válida para o primeiro ano de operação da empresa.
- A DEF Corporation foi constituída em 1º de novembro, portanto seu primeiro ano fiscal seria inferior a 2½ meses longo – de 1º de novembro a 31 de dezembro. A DEF, portanto, tem até 15 de janeiro do ano seguinte para apresentar o Formulário 2553 para que a eleição da corporação S seja válida para o primeiro ano de operação da empresa.
- A GHI Corporation foi constituída há vários anos e atualmente é tributada como uma corporação C. A GHI pode enviar o Formulário 2553 até 31 de dezembro se a empresa quiser se converter em uma corporação S no ano seguinte.
Observação
O formulário 2553 exige a assinatura de cada acionista, portanto, reserve bastante tempo para cuidar disso.
Procedimentos para eleições tardias
Uma empresa pode apresentar o Formulário 2553 após a data de vencimento e ainda assim receber a aprovação do IRS para tornar a escolha retroativa ao início do ano fiscal da empresa.
Normalmente, se uma empresa apresentar o Formulário 2553 após o 15º dia do terceiro mês do seu ano fiscal, mas antes do 15º dia do terceiro mês do ano fiscal seguinte, o IRS considera a eleição da empresa S como válida para o ano fiscal seguinte, mas não válida para o ano fiscal anterior.
A corporação deve primeiro certificar-se de que é elegível para fazer uma eleição tardia. Além de atender aos critérios de elegibilidade da empresa S, ela deve ter a intenção de ser classificada como uma empresa S a partir da data efetiva pretendida da eleição da empresa S. A empresa só pode não ter se qualificado como empresa S porque não apresentou o Formulário 2553 em tempo hábil e não por qualquer outro motivo.
Observação
Uma empresa deve ter um motivo razoável para perder o prazo, mas o IRS é bastante generoso nesse aspecto. Deixar de preencher inadvertidamente o Formulário 2553 é considerado causa razoável.
A corporação também deve fornecer declarações de que cada um de seus acionistas relatou seus rendimentos de maneira inconsistente com a intenção da corporação de se registrar como uma corporação S. Se sua empresa atender a esses requisitos, você deverá escrever “ARQUIVADO DE ACORDO COM REV. PROC. 2013-30” na parte superior do Formulário 2553.
Anexe uma declaração indicando que a empresa teve uma causa razoável ou inadvertidamente não apresentou o Formulário 2553 em tempo hábil. Explique as circunstâncias em detalhes. A declaração anexa deverá ser assinada por cada acionista.
Causa razoável para arquivamento tardio
Causa razoável refere-se aos fatos ou circunstâncias específicas que fizeram com que os formulários fossem preenchidos com atraso. Certifique-se de abordar os seguintes pontos ao escrever uma declaração de causa razoável:
- O que aconteceu e quando aconteceu?
- Que fatos e circunstâncias impediram o preenchimento durante o período em que a entidade empresarial ainda não havia apresentado o formulário?
- Como esses fatos e circunstâncias fizeram com que o formulário não fosse preenchido dentro do prazo?
- Como a entidade empresarial lidou com o restante de seus assuntos financeiros e fiscais durante esse período?
- Que tentativa a entidade empresarial fez para corrigir a situação quando os fatos e as circunstâncias mudaram?
Eleições por outras entidades
O Formulário 8832 do IRS é usado por entidades empresariais que não sejam empresas que optam por ser classificadas como empresas S para fins fiscais federais. Outras entidades também podem fazer esta eleição. Um exemplo comum é uma sociedade de responsabilidade limitada (LLC) unipessoal.
Observação
Normalmente, uma LLC unipessoal seria tratada como uma entidade desconsiderada. Em vez disso, poderia optar por ser tratada como uma empresa e, posteriormente, optar por ser tratada como uma empresa S.
Às vezes, a sociedade unipessoal de responsabilidade limitada não opta por ser tratada como uma sociedade anônima e não opta por ser tratada como uma sociedade S dentro dos prazos prescritos. O IRS desenvolveu procedimentos que permitem que esses contribuintes registrem retroativamente ambas as eleições.
Observação
Este procedimento também se aplica a outras entidades fiscais, tais como associações formadas como parcerias e qualquer entidade empresarial que normalmente não seria classificada como uma sociedade anônima para fins fiscais federais.
As entidades empresariais devem solicitar a classificação retroativa como sociedades anônimas e a eleição retroativa como sociedades S no âmbito deste procedimento. A entidade empresarial deve preparar o Formulário 8832, incluindo a Parte II, e também deve preparar o Formulário 2553, incluindo a declaração de causa razoável na seção H da Parte I e as declarações exigidas encontradas na Parte IV.
Principais conclusões
- O Formulário 2553 do IRS é uma opção para que sua entidade comercial seja reconhecida como uma empresa S para fins fiscais.
- O formulário deve ser preenchido antes do 16º dia do terceiro mês do ano fiscal da empresa, ou antes do 15º dia do segundo mês de um ano fiscal se o ano fiscal for 2½meses ou menos.
- É possível apresentar o Formulário 2553 com atraso se você tiver “causa razoável”.
- Entidades empresariais que não sejam corporações também devem apresentar o Formulário 8832.
