O que é uma corporação S?

Uma corporação S é um tipo especial de status fiscal que empresas ou sociedades de responsabilidade limitada podem selecionar. O status de corporação S não altera as operações comerciais, mas transfere a carga tributária da empresa para os próprios proprietários.

Aprenda como uma empresa S paga impostos, por que pode ser benéfico pagar impostos dessa forma, como selecionar o status de empresa S e alguns prós e contras das empresas S.

O que é uma corporação S?

Corporações S são empresas que decidem uma forma alternativa de pagar imposto de renda anual. Em vez de a empresa pagar ela própria o imposto, os rendimentos, perdas, deduções e créditos da empresa são pagos pelos proprietários. 

As sociedades de responsabilidade limitada (LLCs) também podem optar pela tributação como uma corporação S. 

• Nomes alternativos: Corporação de pequeno porte, subcapítulo S corporação, S corp

Como funciona uma corporação S? 

Uma empresa S opera como qualquer outra empresa – tem estatutos, acionistas e um conselho de administração. A única diferença está na forma como a S Corp paga os impostos. Uma empresa paga imposto de renda à alíquota de imposto corporativo de 21% sobre seus lucros retidos (lucros mantidos no negócio). Com o status fiscal S corp, os proprietários (acionistas) pagam os impostos da empresa por meio de suas declarações fiscais pessoais (chamados de impostos de repasse). 

Para declarar o imposto de renda, a S Corporation apresenta uma declaração de imposto de informação usando o Formulário 1120-S. A corporação S também registra um Cronograma K-1 para cada proprietário no Internal Revenue Service (IRS). O formulário Schedule K-1 mostra quanto rendimento anual o proprietário recebeu da empresa, e este rendimento é utilizado para calcular a fatura total do imposto sobre o rendimento do proprietário.

Requisitos para uma S Corporation

“Existem dois caminhos para se tornar uma empresa S, um para uma empresa que é uma corporação e outro para LLCs”, disse Rosen por e-mail. “Ambos os caminhos incluem um processo denominado ‘eleição’ para ser tributado como uma empresa S.” 

Antes de se tornar uma empresa S, uma empresa deve passar por testes específicos. A potencial corporação S deve:

• Ser uma empresa nacional (registrada nos EUA)
• Não ter mais de 100 acionistas
• Têm acionistas que são pessoas, propriedades ou trustes
• Não ter sociedades, sociedades anônimas ou acionistas estrangeiros não residentes 
• Tenha apenas uma classe de ações (ações ordinárias)

Depois de garantir que atendem aos requisitos, a empresa deve preencher um formulário junto ao IRS para escolher o status de empresa S.

• Corporações: Uma empresa elege o status de S corp enviando um Formulário 2553 Eleição por uma Pequena Empresa ao IRS.
• LLCs: Uma LLC elege o status fiscal de S corp preenchendo o Formulário 8832 Eleição de Classificação de Entidade, bem como o Formulário 2553. Não há necessidade de mudar de uma LLC para uma corporação para fazer esta escolha. 
• Único proprietário: Um único proprietário precisaria se tornar uma empresa ou LLC antes de eleger o status de imposto corporativo S.  

A empresa deve fazer a escolha no máximo dois meses e 15 dias após o início do ano fiscal em que a eleição entrará em vigor, mas também pode fazer a escolha a qualquer momento durante o ano anterior.

Por exemplo, digamos que o ano fiscal da sua empresa termine em 31 de dezembro. Se você iniciou o negócio em 1º de janeiro de 2020 e deseja fazer a eleição em 2020, deverá fazê-lo o mais tardar em 15 de março de 2020. Se quiser fazer a eleição para 2021, poderá fazê-lo a qualquer momento em 2020, mas o mais tardar em 15 de março de 2021.   

Prós e contras das corporações S

Prós explicados

• Responsabilidade limitada dos proprietários: As corporações S, como LLCs e corporações, são entidades legais separadas, o que significa que os proprietários têm responsabilidade limitada pelas dívidas e ações judiciais da corporação S – desde que sigam as regras do IRS.
• Dedução fiscal adicional para proprietários: Proprietários de empresas S, assim como proprietários de LLCs, podem ser elegíveis para uma dedução de 20% da renda empresarial qualificada (QBI) de sua participação na receita da S corp. Este benefício é um acréscimo às deduções fiscais normais que a empresa recebe. Proprietários corporativos não são elegíveis para este benefício. 
• Evita a dupla tributação dos proprietários: A maioria das empresas forma uma corporação S para evitar o dilema da dupla tributação das empresas formadas como corporações. A dupla tributação para uma empresa significa que os proprietários são tributados duas vezes – uma vez sobre o rendimento da empresa e novamente sobre o rendimento distribuído aos proprietários sob a forma de dividendos. 

Contras explicados

• Permite apenas um tipo de estoque: Apenas um tipo de ação é permitido para empresas S e há restrições quanto aos tipos de proprietários. Essas limitações não se aplicam a empresas.
• Opções limitadas de ano fiscal: Uma empresa S deve encerrar o ano fiscal em 31 de dezembro, a menos que tenha um bom motivo para um final de ano diferente e obtenha a aprovação do IRS.
• Supervisão do IRS sobre o pagamento do proprietário: O IRS monitora atentamente para verificar se os proprietários de empresas S que trabalham no negócio estão recebendo uma remuneração razoável por seus serviços como funcionários, para que não possam evitar o pagamento de impostos. Os proprietários de empresas S também devem relatar e pagar sua parcela do imposto FICA (Segurança Social/Medicare) sobre essa renda.