Table of Contents
Ao planejar a redução dos impostos federais sobre propriedades, os casais podem usar o sistema AB Trust em seu planejamento patrimonial. O AB Trust é configurado de forma que eles possam efetivamente transferir duas vezes a isenção máxima do imposto predial federal para seus herdeiros, sem enfrentar penalidades fiscais federais. No entanto, em estados que cobram imposto sobre heranças separado, o planejamento tradicional do AB Trust pode fazer com que parte do B Trust seja tributada quando o primeiro cônjuge morrer.
Entre no sistema ABC Trust de planejamento patrimonial para casais, também conhecido como “planejamento de confiança” e “eleição estadual QTIP”. Alguns estados permitem que o pagamento de impostos imobiliários federais e estaduais seja adiado até depois da morte do cônjuge sobrevivente.
Então, vamos dar uma olhada em como um plano ABC Trust pode funcionar para sua propriedade.
Planejamento de confiança AB tradicional
Para entender como funciona o sistema ABC Trust, primeiro você precisa entender como funciona o sistema AB Trust.
Se um casal tiver um plano patrimonial AB Trust quando o primeiro cônjuge morrer, um valor igual à isenção do imposto predial federal será financiado ou transferido para o B Trust, e qualquer valor acima desse valor permanecerá como A Trust.
O que isso consegue? Ele esgota a isenção do imposto predial federal do cônjuge falecido. Quando o cônjuge sobrevivente falecer posteriormente, o que sobrar no B Trust não será tributado como parte do patrimônio do cônjuge sobrevivente.
O cônjuge sobrevivente poderá então deixar um valor igual à sua própria isenção de imposto predial federal para os filhos ou outros beneficiários. Este processo permite que os casais repassem duas vezes a isenção do imposto predial federal, livre de ônus do imposto predial.
Mas o que acontece com os ativos deixados no A Trust? Embora estes activos sejam tributados como parte do património do cônjuge sobrevivo, o pagamento do imposto será diferido até depois da morte do cônjuge sobrevivo.
Aqui está um exemplo: Joe e Mary valem US$ 12 milhões, juntos. Quando Joe morre, ele tem US$ 6,25 milhões em seu Revocable Living Trust e seu plano patrimonial inclui o planejamento do AB Trust. De acordo com esses fatos, US$ 5,25 milhões irão para o B Trust em nome de Mary e US$ 1 milhão permanecerão no A Trust, ambos para benefício de Mary. Nenhum imposto federal sobre herança será devido no momento da morte de Joe. Em vez disso, quando Mary morrer mais tarde, o B Trust – originalmente detendo US$ 5,25 milhões – não será tributado, uma vez que esgotou a isenção de imposto sobre o patrimônio de Joe e apenas o que resta no A Trust será tributado como parte do patrimônio de Mary.
Lacuna fiscal estadual sobre morte e uso do planejamento do ABC Trust
Usando os mesmos fatos acima, o que aconteceria se Joe e Mary morassem em Oregon, que cobra um imposto estadual separado, além do imposto predial federal, e oferece apenas uma isenção estadual de US$ 1 milhão?Após a morte de Joe, US$ 5,25 milhões deveriam ir para o B Trust e US$ 1 milhão deveriam ir para o A Trust, mas como o valor financiado para o B Trust excede em muito a isenção de imposto imobiliário de US$ 1 milhão do Oregon, haverá uma conta de imposto imobiliário do Oregon de cerca de US$ 630.000 após a morte de Joe. Assim, US$ 5,25 milhões irão para o B Trust e apenas US$ 370.000 irão para o A Trust.
Se, no entanto, o plano patrimonial de Joe e Mary for elaborado para aproveitar as vantagens do sistema ABC Trust, então, em vez disso, o patrimônio de Joe será dividido da seguinte forma:
- US$ 1 milhão irá para o B Trust, isento para fins estaduais e federais.
- US$ 4,25 milhões irão para o C Trust, apenas QTIP estadual, isento para fins federais.
- US$ 1 milhão irá para o A Trust, QTIP estadual e federal.
Assim, o plano ABC Trust resultará na ausência de impostos imobiliários federais ou de Oregon devidos no momento da morte de Joe.
O que o C Trust no ABC Trust Planning faz?
Conforme ilustrado acima, o B Trust deterá a isenção do imposto predial do estado de Oregon de US$ 1 milhão, o C Trust deterá a diferença entre a isenção do imposto predial do Oregon e a isenção do imposto predial federal de US$ 4,25 milhões, e o A Trust deterá o que sobrar. Assim, o C Trust adia efetivamente o pagamento dos impostos prediais federais e do Oregon sobre a diferença de US$ 4,25 milhões entre os impostos prediais federais e do Oregon até depois da morte do cônjuge sobrevivente, mas ainda preserva toda a isenção do imposto predial federal de US$ 5,25 milhões para a próxima geração.
