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A maioria das pequenas empresas são empresas de passagem. A empresa não paga imposto de renda federal. Em vez disso, os proprietários relatam a renda comercial e pagam o imposto comercial em suas declarações fiscais pessoais. Esses negócios incluem LLCs, parcerias, corporações S e empresas individuais.
Muitas empresas são pass-through (às vezes chamadas de “flow-through”). As empresas de repasse representam mais de 50% da receita total das empresas, até 2015, nos EUA.
Sua empresa é uma empresa de passagem?
Passagem tratamento fiscal significa que os impostos de uma empresa são literalmente “repassados” para as declarações fiscais dos indivíduos que possuem a empresa. A dedução fiscal não é feita pela empresa, mas sim pelo(s) contribuinte(s) individual(is) proprietário(s) da empresa.
Essas entidades empresariais não estão sujeitas à dupla tributação — uma vez que a empresa obtém renda e novamente no nível dos proprietários — como acontece com as corporações.
As empresas de passagem incluem:
- Empresas LLC de proprietário único e de membro único preenchendo um Anexo C para relatar sua receita comercial
- Proprietários de parcerias, LLCs com vários membros e corporações S que registram sua parcela da receita comercial no Anexo K-1
Dois tipos de negócios não são negócios de repasse: corporações e LLCs que optam por ser tributadas como sociedades anônimas. Os impostos para empresas não são repassados porque as empresas são entidades separadas de seus proprietários. Se uma LLC (normalmente uma entidade de repasse) optar por ser tributada como uma sociedade anônima, ela pagará imposto de renda corporativo.
Observação
Se uma empresa possui outra empresa, o imposto da empresa proprietária é repassado. Por exemplo, se uma empresa possui a totalidade ou parte de uma LLC, o imposto da LLC passa para a empresa.
Como funcionam os impostos de repasse
Como os impostos da empresa são repassados às declarações fiscais dos proprietários, o lucro da empresa é tributado à alíquota de imposto pessoal do proprietário individual, e não à alíquota do imposto corporativo. Essa diferença pode resultar em uma alíquota de imposto menor (ou maior) para o negócio, dependendo da alíquota do contribuinte individual.
Os impostos de repasse funcionam em duas etapas para essas empresas:
- A empresa calcula seu lucro líquido: lucro bruto menos despesas dedutíveis. Este cálculo pode ser feito em uma declaração de imposto de renda específica da empresa para sociedades e corporações S, ou em um Anexo C preenchido com o Formulário 1040 para empresas individuais.
- O proprietário da empresa inclui sua parcela do lucro líquido da empresa em sua declaração de imposto de renda pessoal. Para uma empresa individual, o imposto incide sobre todo o lucro líquido do proprietário. Para empresas com múltiplos proprietários, o imposto é dividido entre os proprietários.
Nova dedução fiscal para empresas de repasse
A Lei de Reduções de Impostos e Empregos (TCJA) introduziu uma mudança significativa que afeta empresas de repasse, adicionando uma dedução fiscal de Renda Empresarial Qualificada (QB!).
Proprietários individuais, empresas S, LLCs, parcerias e outras empresas de repasse agora podem reduzir 20% de sua renda de repasse e pagar impostos sobre o saldo restante – sempre sujeitos a certas regras e exceções, é claro.
Observação
A dedução QBI não afeta as deduções fiscais de sua empresa. O seu rendimento tributável total de todas as fontes durante o ano determina a sua elegibilidade para esta dedução; se for superior a um determinado valor, essa dedução pode ser limitada ou não estar disponível.
Quem pode – e não pode – receber a dedução do QBI
O valor da dedução QBI é calculado para o proprietário individual sobre certos tipos de rendimento comercial tributável, incluindo a parte dedutível do imposto sobre trabalho autônomo, seguro saúde autônomo e deduções para contribuições para um plano de aposentadoria qualificado.
Você não pode fazer a dedução do QBI em:
- Ganhos ou perdas de capital
- Renda como empregado
- Certos dividendos e pagamentos em vez de dividendos
- E outros tipos de receitas não comerciais.
Certos tipos de empresas de serviços não são elegíveis para a dedução do QBI se sua renda for superior a um valor específico. Eles são chamados de “negócios e negócios de serviços específicos” (SSTBs), incluindo negócios de contabilidade, consultoria e direito, entre outros campos – basicamente qualquer campo onde o proprietário obtém sua renda graças à sua própria habilidade ou reputação.
Uma empresa definida como SSTB não é elegível para o QBI Se o rendimento tributável dessas empresas for de $ 315.000 ou mais para contribuintes casados que declaram em conjunto e for de $ 157.500 para outros contribuintes. A dedução começa a ser eliminada além desses limites nos próximos anos. Por outras palavras, essa dedução de 20% diminui até desaparecer inteiramente com base em quanto o contribuinte ganha acima destes limites.
Os SSTBs podem reivindicar a dedução de repasse até atingirem renda de US$ 415.000 para aqueles que são casados e fazem o pedido em conjunto e US$ 207.500 para todos os demais. Todos os demais podem subtrair a porcentagem aplicável de sua renda de repasse e pagar impostos sobre a Saúde Teu.
Impostos de repasse para diferentes tipos de negócios
Sociedades unipessoais e LLCs de membro único
A empresa e o proprietário da empresa não são entidades separadas do ponto de vista fiscal em uma empresa unipessoal. A declaração de imposto comercial faz parte da declaração de imposto de renda pessoal do proprietário da empresa, portanto, os lucros ou perdas são calculados no Anexo C do 1040 pessoal do proprietário, e o lucro ou prejuízo líquido é repassado para o Anexo 1 do Formulário 1040 ou 1040-SR do proprietário. O total do Anexo 1 é então inserido na linha 6 do Formulário 1040.
O Anexo 1 também inclui outros tipos de renda, como ganhos de capital, royalties e seguro-desemprego.
As LLCs unipessoais pagam imposto de renda da mesma forma que as empresas individuais, de modo que o imposto de renda é repassado a elas da mesma maneira.
Parcerias, S Corporations e LLCs
Em outros tipos de negócios que não são sociedades anônimas, o passivo fiscal ou o lucro líquido do negócio são repassados para a declaração de imposto de renda pessoal do proprietário de uma forma diferente para cada um.
Para parceiros em uma parceria, o lucro líquido ou lucro da parceria como um todo é calculado. Este rendimento ou prejuízo é então dividido entre os sócios de acordo com a sua quota distributiva definida no acordo de parceria. Cada parceiro individual recebe um Cronograma K-1 mostrando sua participação nos lucros, que é então incluído no Formulário 1040 do parceiro.
Os proprietários de LLCs com vários membros são tributados como sócios, portanto, recebem uma parceria K-1 com base em sua participação nos lucros da LLC.
Da mesma forma que a parceria, Proprietários de empresas S também recebem um Anexo K-1 mostrando sua participação nos lucros da corporação S para o ano fiscal.
Impostos de repasse e imposto de trabalho autônomo
Os impostos sobre trabalho autônomo são impostos da Previdência Social e do Medicare para indivíduos autônomos. Eles também passam para os proprietários de empresas.
O valor do imposto sobre trabalho autônomo é calculado com base no lucro líquido do empresário e é repassado para a declaração de imposto de renda da pessoa física a ser pago. Tal como acontece com o imposto de renda de repasse, o imposto sobre o trabalho autônomo não é pago pela empresa, mas pelo indivíduo.
Isenção de responsabilidade: este artigo inclui uma discussão geral sobre impostos de repasse e não se destina a ser um aconselhamento fiscal ou jurídico. Cada situação fiscal empresarial é única. Discuta sua situação fiscal com um profissional tributário antes de preparar os impostos comerciais.
