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Uma empresa estrangeira controlada (CFC) é uma empresa estrangeira na qual mais de 50% das ações pertencem a acionistas dos EUA.
Saiba mais sobre empresas estrangeiras controladas e o que elas podem significar para seus impostos.
O que é uma empresa estrangeira controlada?
Uma empresa estrangeira controlada é uma empresa dos EUA que opera no exterior com acionistas dos EUA que detêm 50% ou mais do controle dessa empresa.
Observação
Uma empresa estrangeira é geralmente qualquer empresa constituída para fazer negócios em um estado ou país diferente de seu estado original.
As regras do CFC são projetadas para reduzir a evasão fiscal e o abuso de paraísos fiscais, bem como descobrir que parcela da renda estrangeira deve ser tributada nos EUA.
Outros países também têm as suas próprias leis sobre CFC, incluindo o Reino Unido, Alemanha, Espanha, Países Baixos, China e Colômbia.
Como funciona uma empresa estrangeira controlada?
O IRS considera apenas empresas não americanas e apenas empresas que são tributadas como sociedades anônimas (incluindo LLCs que optam por ser tributadas como sociedades anônimas) ao decidir se uma empresa é um CFC.
Normalmente, os acionistas corporativos pagam impostos sobre o rendimento da empresa apenas quando recebem dividendos. Se receberem dividendos de empresas nacionais dos EUA, esses dividendos deverão ser reportados anualmente, utilizando o Formulário 1099-DIV.
Mas se estes accionistas receberem dividendos ou outros rendimentos de empresas estrangeiras, poderão pensar que não têm de reportar esses rendimentos ou pagar impostos sobre os mesmos. É aí que entra a empresa estrangeira controlada: como forma de tributar os proprietários de empresas norte-americanas sobre os seus rendimentos provenientes de empresas estrangeiras.
Acionistas
Se você for acionista, diretor ou executivo dos EUA de uma dessas empresas, deverá declarar sua renda proveniente da empresa estrangeira e pagar imposto sobre essa renda.
O IRS define uma empresa estrangeira como controlada se “o poder de voto total combinado de todas as classes de ações com direito a voto pertencer direta, indiretamente ou construtivamente aos acionistas dos EUA”.
O IRS define um acionista norte-americano de uma empresa estrangeira como alguém que “possui direta, indiretamente ou construtivamente 10% ou mais do poder de voto total combinado de ações com direito a voto ou 10% ou mais do valor total de todas as classes de ações com direito a voto em uma empresa estrangeira”.
Em outras palavras, uma empresa estrangeira é categorizada pela quantidade de ações detidas por acionistas norte-americanos. Se mais de 50% das ações pertencerem a acionistas dos EUA, a empresa será considerada uma empresa estrangeira controlada.
Relatórios
Os acionistas que detêm o controle acionário de uma empresa estrangeira devem relatar sua participação nos rendimentos do CFC e sua participação nos rendimentos e lucros do CFC que são investidos em propriedades nos EUA. Esta propriedade inclui investimentos, bens tangíveis (ativos) e ações da empresa estrangeira.
A empresa deve apresentar um relatório anual no Formulário 5471 do IRS, “Devolução de informações de pessoas dos EUA com respeito a certas empresas estrangeiras”. Este formulário é preenchido e anexado à declaração de imposto de renda da empresa.
O formulário 5471 é preenchido pela empresa para um ano fiscal e exige informações sobre:
- Cidadãos dos EUA que são executivos, acionistas e diretores
- Uma lista de todos os acionistas dos EUA e as ações que possuem
- As classes de ações e ações em circulação da corporação
- O balanço patrimonial e a demonstração de resultados da empresa para o ano fiscal
Além da declaração de informações 5471 apresentada pela corporação, é necessário um relatório separado para cada acionista, executivo ou diretor dos EUA que atenda ao critério de 50% acima. Este relatório lista a renda da pessoa proveniente da empresa estrangeira em dividendos e outras receitas e investimentos. Este relatório individual, denominado resumo dos rendimentos dos acionistas de empresas estrangeiras, é entregue à pessoa, que deve incluir os rendimentos na sua declaração de imposto de renda.
O rendimento recebido pelas pessoas físicas e o imposto sobre esse rendimento são separados do imposto de renda corporativo que a empresa paga.
Observação
Provavelmente, você precisará de um preparador de impostos experiente e com conhecimento sobre empresas e impostos estrangeiros para preparar este formulário.
O relatório resumido descrito acima para os indivíduos listados no Formulário 5471 está incluído na declaração de imposto de renda individual da pessoa. A secção da declaração onde a informação é incluída depende do tipo de rendimento. Por exemplo, se o rendimento for composto por dividendos, o rendimento poderá ser incluído no Anexo B, “Juros e Dividendos Ordinários”.
Além disso, a forma como o rendimento é tributado depende do tipo de rendimento. A receita de dividendos, por exemplo, é tributada dependendo do tipo de dividendo e do período de detenção.
Detalhes sobre onde sua renda CFC está incluída em sua declaração de imposto de renda estão disponíveis nas instruções do Formulário 5471.
O status do CFC é complicado e saber se você deve declarar sua renda como acionista de um CFC é complicado. Converse com seu contador se achar que pode ser necessário declarar a renda proveniente de seus rendimentos no exterior e pagar impostos sobre essa renda.
Principais conclusões
- Uma empresa estrangeira controlada é aquela que opera fora dos EUA com 50% ou mais acionistas dos EUA.
- Os acionistas, diretores ou executivos dos EUA de uma empresa estrangeira controlada devem declarar seus rendimentos dessa empresa e pagar impostos sobre ela.
- Para reportar esta receita, utilize o Formulário 5471 (a ser anexado à declaração de imposto de renda da empresa) com um relatório separado exigido para cada acionista que atenda ao critério de 50%.
