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Muitas empresas calculam suas despesas de depreciação usando um método contábil chamado de depreciação acelerada. Nesse cenário de depreciação, um ativo, como um equipamento, tem seu valor contábil reduzido na planilha Saude Teu em uma taxa mais rápida do que um método tradicional de depreciação linear. As empresas usam alguns métodos diferentes para conseguir isso, como o método da Soma dos Dígitos dos Anos (SYD).
Razões para acelerar a depreciação
As empresas normalmente usam a depreciação acelerada para minimizar seu lucro tributável porque permite maiores deduções de despesas de depreciação nos primeiros anos de vida do equipamento ou ativo.Os métodos de depreciação acelerada também podem ser considerados mais precisos, pois assumem que um ativo perde a maior parte do seu valor nos primeiros anos de utilização.
Cálculo da soma da depreciação dos dígitos dos anos
Para calcular os encargos de depreciação usando o método da soma dos dígitos dos anos, você precisará primeiro obter a base depreciável, que é o custo do ativo. Em segundo lugar, você calculará o valor residual do ativo, que funciona da mesma forma para os métodos SYD e de depreciação linear. Por exemplo, se você comprar um ativo por $ 100.000 e ele puder ser vendido por um valor estimado de $ 10.000 no final de sua vida útil, a Saúde Teu sujeita a depreciação é de $ 90.000 e o valor residual é de $ 10.000. A seguir, calcule o percentual de depreciação aplicável para cada ano de vida do ativo.
Para o exemplo a seguir, o custo do ativo é de $ 25.000, com valor residual zero para simplificação, e tem uma vida depreciável de cinco anos. Para fazer isso pelo método da soma dos dígitos dos anos, você pode usar um dos métodos a seguir. Com o primeiro método, você pode calcular a vida útil esperada de um ativo em anos, contar regressivamente até um e depois somar os números. Por exemplo, para um ativo com cinco anos de vida útil estimada, você realizaria o seguinte cálculo:
5 + 4 + 3 + 2 + 1 = 15.
Alternativamente, você pode usar a seguinte equação para calcular a porcentagem aplicável: vida depreciável * (vida depreciável + 1) ÷ 2.
Usando nosso exemplo atual, isso seria: 5 * (5+1) ÷ 2 = 15
A fórmula em ação
Usando as informações do exemplo acima, você calcularia a porcentagem de depreciação aplicável para cada ano depreciável. No primeiro ano, o valor do bem sujeito à depreciação seria debitado em 5/15 do valor (33,33%). No segundo ano, o valor do ativo sujeito à depreciação seria contabilizado como despesa em 15/04 (26,67%). No terceiro ano, o valor do ativo sujeito à depreciação seria debitado em 15/03 (20%). Isso continuaria até que o ativo estivesse totalmente depreciado, tendo sido totalmente contabilizado na demonstração do resultado e totalmente depreciado na planilha Saúde Teu.
Para mostrar o exemplo em formato de tabela, a despesa de depreciação SYD durante a vida útil deste ativo seria a seguinte:
| Ano | Fração SYD | Taxa de Depreciação Percentual Aplicável | Despesa anual de depreciação na demonstração de resultados | Base de Depreciação Restante | Valor residual |
|---|---|---|---|---|---|
| 1 | 15/05 | 33,33 por cento | US$ 8.333,33 | US$ 16.666,67 | US$ 0 |
| 2 | 15/04 | 26,67 por cento | US$ 6.666,67 | US$ 10.000,00 | US$ 0 |
| 3 | 15/03 | 20,00 por cento | US$ 5.000,00 | US$ 5.000,00 | US$ 0 |
| 4 | 15/02 | 13,33 por cento | US$ 3.333,33 | US$ 1.666,67 | US$ 0 |
| 5 | 15/01 | 6,67 por cento | US$ 1.666,67 | US$ 10.000 | US$ 0 |
O mesmo ativo, usando depreciação linear e valor residual zero, seria depreciado a $ 5.000 por ano durante cinco anos ($ 25.000 ÷ 5) até que o ativo seja depreciado para valor zero. A mesma empresa, com exatamente os mesmos ativos, pareceria estar obtendo lucros diferentes e teria ativos contabilizados por valores diferentes na planilha Saúde Teu, dependendo do método de depreciação utilizado. Em ambos os casos, a realidade económica é a mesma.
