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Certas empresas puderam fazer uma dedução para atividades comerciais baseadas nos EUA de 2005 a 2017. Isso poderia resultar em uma boa redução de impostos para certas pequenas empresas. Infelizmente para aqueles que usufruíam da dedução das actividades de produção doméstica, esta foi em grande parte eliminada pela Lei de Reduções de Impostos e Empregos (TCJA) de 2017.
O efeito da lei tributária de 2018
Essa dedução fazia originalmente parte da Lei Americana de Criação de Empregos de 2004.Foi coberto pela Seção 199 do Código da Receita Federal e pelos Regulamentos Propostos 1.199 do Internal Revenue Service (IRS). Então, em 2017, o Congresso começou a negociar e finalizar uma nova legislação tributária. O resultado foi o TCJA, que fez mudanças radicais na legislação tributária dos EUA.
As regras foram alteradas e alguns incentivos fiscais foram adicionados, mas muitos também foram revogados. A dedução das atividades de produção doméstica (DPAD) foi uma das que foram eliminadas. Expirou em 31 de dezembro de 2017, uma vez que o TCJA entrou em vigor em 1º de janeiro de 2018.
Observação
As empresas ainda podem reclamar o DPAD nas suas declarações de 2017 e de anos anteriores, mas devem apresentar declarações alteradas para o fazer. Geralmente, você pode alterar as declarações até três anos após terem sido inicialmente apresentadas, portanto, as declarações de 2017 (arquivadas em 2018) podem ser elegíveis para alteração em 2021.
O DPAD pode não ter desaparecido para sempre. Outras isenções fiscais eliminadas pelo TCJA foram retomadas por legislação subsequente, de modo que o DPAD poderia ser revivido de forma semelhante.
Os princípios básicos da dedução da Seção 199
De 2004 a 2017, as empresas com “actividades de produção qualificadas” poderiam obter uma dedução fiscal de 9% do rendimento anual que obtivessem através dessas actividades.A dedução era simples em teoria, mas quanto mais complicado o negócio, mais complicada se torna a matemática para calcular o que era uma atividade produtiva qualificada.
Em suma, as empresas que se dedicavam à manufatura e outras atividades de produção qualificada tiveram que implementar mecanismos de contabilidade de custos para garantir que suas deduções fiscais fossem calculadas com precisão.
O que são atividades de produção qualificadas?
Uma empresa envolvida nas seguintes linhas de negócios poderia se qualificar para a dedução das atividades de produção doméstica. As “atividades de produção qualificadas” elegíveis para reivindicar a dedução nos termos da Seção 199 do Código da Receita Federal incluem, mas não estão expressamente limitadas a:
- Fabricação baseada nos EUA
- Venda, aluguel ou licenciamento de itens fabricados nos EUA.
- A produção de água potável, gás natural e eletricidade nos EUA
- Filmes e filmes que foram produzidos pelo menos 50% nos EUA
- Serviços de construção nos EUA, incluindo construção e reforma de propriedades residenciais e comerciais
- Serviços de engenharia e arquitetura relacionados a um projeto de construção com sede nos EUA
- Desenvolvimento de software e gravações de som feitas nos EUA
Regra Geral e Porto Seguro
A DPAD é limitada aos rendimentos resultantes de atividades de produção qualificadas, no todo ou em parte significativa, baseadas nos EUA. As empresas devem usar a regra de porto seguro ou alocar custos usando os fatos e circunstâncias de seus negócios se qualquer parte das atividades de fabricação ou produção ocorrer fora dos EUA.
A regra do porto seguro aplica-se se pelo menos 20% dos custos totais forem provenientes de atividades de produção baseadas nos EUA.
Atividades de produção não qualificadas
As seguintes linhas de negócios estão especificamente excluídas da reivindicação da dedução das atividades de produção doméstica:
- Publicidade e colocação de produtos
- Locação ou licenciamento de itens para uma parte relacionada
- Venda de alimentos ou bebidas preparadas em estabelecimento varejista
Calculando a dedução fiscal
O cálculo do DPAD pode ser ridiculamente simples ou extremamente complexo, dependendo da natureza do negócio. A chave é a “renda das atividades produtivas qualificadas” (QPAI) e suas limitações.
A equação funciona assim:
- Renda das atividades produtivas qualificadas (QPAI)menos despesas de atividades de produção qualificadas
- Igual lucro líquido das atividades produtivas qualificadas
- Temposo valor da dedução QPA de 9%
- Igual a dedução provisória do QPA
Observação
O rendimento da actividade de produção qualificada será igual ao rendimento bruto para as empresas que exercem apenas uma linha de negócios, mas as empresas com múltiplas linhas de negócios devem alocar os seus rendimentos.
Limitações
O valor em dólares da dedução das atividades de produção doméstica é limitado. A dedução não pode exceder a renda bruta ajustada para proprietários individuais, parcerias, corporações S ou sociedades de responsabilidade limitada.Não pode excedertributávelrenda para corporações C, nem a dedução pode exceder 50% dos salários W-2 pagos aos funcionários por qualquer empresa. As empresas petrolíferas tiveram de reduzir a sua dedução em mais 3%.
Uma exceção para algumas empresas agrícolas
A expiração do DPAD não foi totalmente abrangente. De acordo com o IRS, as cooperativas hortícolas especificadas ainda podem fazer deduções cobertas pela seção 199 para rendimentos atribuíveis à produção nacional após 2017. Se você acha que sua empresa ainda pode ser elegível para reivindicar essa dedução, é melhor consultar um contador.
