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Inventário
O primeiro passo para estabelecer um trust vivo revogável é localizar todos os documentos originais de planejamento patrimonial do falecido e outros documentos importantes. Além de localizar o contrato de fideicomisso vital revogável original e quaisquer alterações de fideicomisso, você precisará localizar o testamento original do falecido.
O falecido pode ter deixado instruções escritas sobre funeral, cremação, sepultamento ou memorial, além de um memorando de propriedade pessoal. Todos os documentos originais devem ser guardados em local seguro até que possam ser entregues ao advogado fiduciário.
Os outros documentos importantes do falecido incluirão informações sobre os ativos do falecido, incluindo extratos bancários e de corretagem, certificados de ações e títulos, apólices de seguro de vida, registros corporativos, títulos de carros e barcos e escrituras imobiliárias. Também haverá amplas informações sobre as dívidas do falecido, incluindo contas de serviços públicos, contas de cartão de crédito, hipotecas, empréstimos pessoais, contas médicas e despesas funerárias. Consulte uma lista detalhada dos documentos específicos que você precisará localizar.
Depois de localizar todos os documentos importantes do falecido, leia o trust vivo revogável para determinar suas disposições específicas. Ao revisar a confiança, observe o seguinte:
- Instruções especiais sobre o funeral, cremação ou sepultamento do falecido
- Beneficiários dos bens pessoais do falecido
- Beneficiários de quaisquer legados específicos
- Beneficiários do fundo fiduciário do falecido
- A pessoa nomeada como administrador(es) sucessor(es) para liquidar o trust, bem como qualquer pessoa nomeada(s) como administrador(es) de quaisquer trustes que precisem ser criados, agora que o administrador do trust faleceu
- A data e local onde o acordo de confiança foi assinado
- As testemunhas e o notário público que assinaram o fideicomisso
Além de ler e resumir as informações do trust vivo revogável, revise os documentos financeiros do falecido e faça uma lista do que o falecido possuía e devia, como cada ativo é intitulado (em nome do trust, no nome individual do fiduciário, como inquilinos em comum ou em nomes conjuntos com outra pessoa) e, para ativos e dívidas que possuem extrato, o valor do ativo ou dívida conforme listado no extrato e a data do extrato. Além disso, as declarações de imposto de renda de três anos anteriores do falecido devem ser localizadas e reservadas.
Reúna-se com um advogado fiduciário
Depois de revisar os documentos legais do falecido e outros documentos importantes, o próximo passo para estabelecer um trust vivo revogável é reunir-se com um advogado fiduciário para determinar se o inventário será necessário e se a assistência do advogado será necessária para ajudar na liquidação e, em seguida, rescindir o trust.
Se o inventário for necessário, reserve um tempo para entender as etapas necessárias para abrir um inventário.
Valorize os ativos do falecido
Depois de se encontrar com um advogado fiduciário, a próxima etapa para estabelecer um fideicomisso é estabelecer valores de data de falecimento para todos os bens do falecido.
Todas as instituições financeiras onde estão localizados os bens do falecido deverão ser contatadas para obtenção dos valores da data do óbito. Alguns ativos, incluindo imóveis; objetos pessoais, como joias, obras de arte e itens colecionáveis; e empresas de capital fechado precisarão ser avaliadas por um avaliador profissional.
Observe que o valor de todos os bens do falecido precisará ser estabelecido, incluindo aqueles que passam fora do trust, a fim de determinar se quaisquer impostos sobre herança e/ou impostos sobre herança serão devidos. Os ativos que podem passar para fora do trust podem incluir aqueles que pertenciam como inquilinos pela totalidade ou inquilinos conjuntos com direito de sobrevivência; contas pagáveis em caso de morte ou transferência em caso de morte; e seguro de vida, IRAs, 401(k)se anuidades com beneficiários nomeados. Reserve um tempo para entender o que são os ativos não sucessórios também.
Pagar contas e despesas
Uma vez determinados os valores da data de falecimento para todos os bens do falecido, o próximo passo na liquidação do trust vivo revogável é pagar as contas finais do falecido e as despesas contínuas relacionadas com a administração do trust. Este é também o momento que o administrador sucessor precisará avaliar se os ativos fiduciários, como imóveis ou uma empresa, devem ser vendidos para levantar dinheiro para pagar despesas e impostos.
É função do administrador sucessor determinar quais contas o falecido devia no momento da morte, decidir se são legítimas e então pagá-las adequadamente. O administrador sucessor também será responsável pelo pagamento das despesas contínuas de administração do trust, como honorários advocatícios, taxas contábeis, serviços públicos, prêmios de seguro, pagamentos de hipotecas e taxas de associação de proprietário ou condomínio.
Pagar impostos
Depois que o administrador sucessor tiver pago as contas finais e tiver as despesas contínuas do fideicomisso sob controle, a próxima etapa para liquidar o fideicomisso é pagar quaisquer impostos de renda e impostos sobre morte que possam ser devidos.
O administrador sucessor terá que preparar e arquivar as declarações finais de imposto de renda federal e, se houver, estadual do falecido e pagar oportunamente quaisquer impostos que possam ser devidos. A declaração final do imposto de renda federal será devida em 15 de abril do ano seguinte ao ano do falecimento do falecido. Para o ano fiscal de 2020, esse prazo foi prorrogado até 17 de maio de 2021.
Observação
O IRS estendeu ainda mais a data de 15 de abril para 15 de junho de 2021 para propriedades no Texas, Louisiana e Oklahoma em resposta às severas tempestades de inverno de 2021. Esta disposição cobre tanto a declaração de imposto sobre heranças quanto a declaração final de imposto de renda do falecido.
Além de apresentar a declaração final de imposto de renda do falecido, se o espólio obtiver renda durante o curso da administração, o administrador sucessor deverá preparar e arquivar todas as declarações de imposto de renda de propriedade federal exigidas (Formulário 1041 do IRS), bem como quaisquer declarações de imposto de renda de propriedade estadual exigidas.
Se o patrimônio do falecido for tributável para fins de imposto predial federal e/ou estadual, o administrador sucessor será responsável por preparar e preencher a declaração de imposto predial federal (Formulário 706 do IRS) e/ou um imposto predial estadual e/ou uma declaração de imposto estadual sobre herança e, em seguida, pagar a(s) fatura(s) de imposto(s).
Observe que alguns trustes podem ser obrigados a apresentar uma declaração de imposto predial federal, mesmo que nenhum imposto predial seja devido.
Distribuir e rescindir
Normalmente, a primeira pergunta que os beneficiários do trust farão ao administrador sucessor é “Quando receberei meu cheque de herança?” Infelizmente para os beneficiários, fazer distribuições dos ativos fiduciários restantes aos beneficiários é o último passo para estabelecer um fideicomisso vivo revogável.
Antes de fazer qualquer distribuição aos beneficiários do trust, o administrador sucessor deve ter certeza de que todas as despesas de administração do trust (e o patrimônio sucessório, se houver) e todos os impostos foram pagos ou que ativos suficientes foram reservados para pagar as contas e impostos finais.
Caso contrário, se o administrador sucessor optar por fazer distribuições aos beneficiários, mas as despesas surgirem posteriormente, ele terá que pagar essas despesas do seu próprio bolso.
Além disso, se o inventário de alguns dos activos do falecido fosse necessário, então os beneficiários teriam de esperar até que o inventário fosse fechado e os activos do inventário fossem transferidos para o administrador sucessor antes que o trust pudesse ser rescindido e os beneficiários pudessem receber a sua herança.
Se se espera que a administração do trust demore mais de um ano, o administrador sucessor deve trabalhar em estreita colaboração com o advogado e contador do trust para planejar a reserva de ativos suficientes para pagar as despesas contínuas do trust e, em seguida, fazer distribuições aos beneficiários do trust em vários estágios, em vez de de uma só vez.
Perguntas frequentes (FAQ)
Quanto tempo leva para liquidar um trust revogável?
O tempo que leva para liquidar um trust depende da complexidade do trust em questão. Os trustes simples podem levar apenas alguns meses para serem liquidados, enquanto os mais complexos (ou aqueles que envolvem relacionamentos complicados) podem levar 18 meses ou mais.
Um testamento substitui um trust?
Por entrar em vigor antes da morte do falecido, um trust substituirá um testamento se houver qualquer desacordo entre eles.
Quando um trust revogável se torna irrevogável?
Um trust revogável torna-se irrevogável com a morte da pessoa que o estabeleceu. Nesse ponto, os termos do trust não podem ser alterados.
