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Este guia irá guiá-lo pelas principais informações para ajudá-lo a se preparar para os impostos de parceria, incluindo tipos de parcerias e como elas são tributadas, quando e onde registrar e qual formulário usar.
Também veremos como os impostos da parceria são transferidos e pagos pelos parceiros.
Observação
Os impostos sobre parcerias são complicados, mas você pode tornar o processo mais fácil, e talvez menos dispendioso, se compreender o básico. Leia mais sobre como obter ajuda com impostos comerciais.
Datas de vencimento da declaração de imposto de parceria
A data de vencimento do imposto de renda para parcerias e LLCs com vários membros tributadas como parcerias é 15 de março.Caso o dia 15 de março caia em final de semana ou feriado, a devolução deverá ser feita no próximo dia útil. Verifique este artigo sobre as datas de vencimento dos impostos comerciais para o ano em curso para obter a data exata.
Observação
Em 2021, as pessoas afetadas pelas tempestades de inverno no Texas, Louisiana e Oklahoma são automaticamente elegíveis para adiar a apresentação de declarações até 15 de junho.Isso se aplica a impostos individuais e empresariais, incluindo quaisquer impostos comerciais que de outra forma seriam devidos em 15 de março de 2021. Os contribuintes em outras áreas têm até 17 de maio de 2021 para declarar seus impostos federais de 2020, mas isso se aplica apenas a pessoas físicas, não a empresas.
Você pode registrar sua declaração de parceria eletronicamente, mas parcerias com mais de 100 parceiros são obrigadas a preencher o Formulário 1065, Cronograma K-1 e outros formulários e cronogramas relacionados eletronicamente.
O que há de novo no imposto de renda de parceria?
A Lei de redução de impostos e empregos de 2017 teve várias alterações que podem afetar a declaração de imposto de renda de sua parceria a partir de 2018 e além. Algumas das principais mudanças que podem afetar sua parceria são:
- Permitir que mais pequenas empresas utilizem o método de contabilidade de caixa em vez da contabilidade de exercício
- Aumento de baixas contábeis para depreciação de ativos comerciais, como equipamentos e veículos
- Eliminação de prejuízos fiscais a compensar (mas as perdas operacionais líquidas ainda podem ser transportadas para anos futuros)
- Eliminação das deduções de despesas de entretenimento, embora as deduções de despesas de refeição ainda estejam disponíveis, a maioria em 50%
Nova Dedução de Renda Empresarial Qualificada
Uma nova Dedução de Renda Empresarial Qualificada permite que os parceiros façam uma dedução de até 20% de sua parcela da receita comercial, além de outras deduções comerciais normais. Esta nova dedução tem muitos limites e qualificações, portanto, verifique com seu contador se você se qualifica.
Observação
As parcerias não recebem dedução; ele é repassado aos parceiros, com base na participação deles no Cronograma K-1 individual.
Formulários de imposto de renda federal de parceria
As parcerias apresentam suas declarações de imposto de renda federal usando o Formulário 1065. Esta é uma declaração informativa, o que significa que nenhum imposto é cobrado diretamente sobre a parceria com base nas informações do Formulário 1065.
A parceria também deve preparar um Cronograma K-1 para entregar a cada sócio, mostrando a distribuição desse sócio dos lucros ou perdas tributáveis da parceria naquele ano.
O Anexo K-1 é preenchido com a declaração de imposto de renda pessoal do parceiro individual do ano, e o total do Anexo K-1 é registrado na Linha 12, Renda Empresarial. Os parceiros individuais pagam imposto de renda sobre a sua parte nos lucros da parceria.
| Quem arquiva o quê? Parcerias e Parceiros | ||
|---|---|---|
| Impostos Federais | Paga Imposto? | |
| Parceria | Formulário 1065, Retorno de Parceria nos EUA | Retorno de informações; não paga imposto de renda |
| Parceiro | Informações do Cronograma K-1 da parceria incluídas no Cronograma E do Formulário 1040 | Paga imposto de renda sobre parcela da renda da parceria |
| Imposto sobre trabalho autônomo (dependendo do tipo de parceria) calculado sobre a renda da parceria no Anexo SE | Paga imposto de trabalho autônomo sobre a parcela da renda da parceria | |
Informações e documentos necessários para declaração de imposto de parceria
Para declarar o imposto de renda de sua parceria, você precisará fornecer alguns relatórios financeiros e outros documentos ao seu preparador de impostos. Esses documentos incluem:
- Um balanço para o início do ano fiscal da parceria e o final desse ano
- Uma demonstração de lucros e perdas para o final do ano
- Informações para calcular o custo das mercadorias vendidas
Aqui está uma lista dos documentos necessários para preparar uma declaração de imposto de renda de parceria.
Apresentando uma extensão para imposto de renda de parceria
Para registrar um pedido de extensão de sua declaração de imposto de parceria, você deve usar o Formulário 7004. Esse formulário deve ser preenchido até 15 de março, e os impostos (estimados) devem ser pagos até essa data. Você tem seis meses para apresentar a declaração, que vence em 15 de setembro.
Se você foi afetado por tempestades de inverno no Texas, Louisiana ou Oklahoma em 2021, não precisa apresentar um pedido de prorrogação – desde que declare seus impostos até 15 de junho.Se quiser adiar o depósito até 15 de setembro, você precisará solicitar uma prorrogação.
Observação
Se você solicitar uma prorrogação, ainda deverá pagar o imposto de renda na data de vencimento original; o pagamento não é prorrogado.
Apresentando uma declaração de imposto de parceria alterada
Para registrar uma declaração de parceria alterada, faça uma cópia do Formulário 1065 da declaração de parceria e marque a caixa G(5) na página 1. Anexe uma declaração com detalhes sobre o que está sendo alterado.
Se o Cronograma K-1 (declaração do sócio ou membro da LLC) estiver incorreto, marque a caixa “K-1 alterado” na parte superior do Cronograma K-1 para indicar que ele foi alterado.
Impostos estimados para parceiros em parcerias
A parceria em si não paga imposto de renda, portanto não paga impostos estimados. Um parceiro pode ter que pagar impostos estimados se espera dever US$ 1.000 ou mais em impostos quando sua declaração for apresentada.
As datas de vencimento de impostos estimadas trimestralmente são geralmente 15 de abril, 15 de junho, 15 de setembro e 15 de janeiro (do ano seguinte). Você pode pagar os impostos estimados em cheque (com voucher) ou por pagamento direto.
Observação
Tal como acontece com a apresentação de declarações fiscais, as pessoas afetadas pelas tempestades de inverno no Texas, Louisiana ou Oklahoma em 2021 podem atrasar o pagamento dos impostos trimestrais estimados até 15 de junho de 2021.
Impostos de parceria estadual
Os sócios devem pagar imposto de renda sobre a distribuição de lucros em uma parceria no estado ou estados onde a parceria está localizada. Os impostos de parceria são pagos nas declarações fiscais estaduais pessoais do parceiro individual.
Não se esqueça dos impostos sobre trabalho autônomo
Os sócios gerais de uma parceria não são considerados empregados, mas são autônomos. Os seus rendimentos como parceiro podem estar sujeitos a impostos de trabalho independente (impostos da Segurança Social e do Medicare), com base no tipo de parceria.
Os sócios comanditários geralmente pagam imposto de trabalho autônomo sobre seus rendimentos (com algumas exceções), mas a participação de um sócio comanditário na renda da sociedade não está sujeita a impostos de trabalho autônomo. (Também há exceções.)
Se você precisar pagar o imposto sobre trabalho autônomo, deverá preparar e apresentar um Cronograma SE para relatar a renda da parceria e calcular o valor do imposto sobre trabalho autônomo. Este valor do imposto é adicionado à sua declaração de imposto pessoal.
Parcerias marido-mulher como joint ventures qualificadas
Se você e seu cônjuge forem os únicos proprietários de uma parceria (não uma LLC), você poderá eleger o status de joint venture qualificada e preencher dois formulários Cronograma C em vez de preencher o formulário fiscal de parceria.
Você não precisa registrar uma eleição para fazer isso, mas deve atender a certas qualificações específicas. Ambos os membros devem participar materialmente, não deve haver outros proprietários e devem apresentar uma declaração fiscal conjunta.
