Compreendendo o custo dos produtos vendidos (CPV)

As empresas devem rastrear todos os custos que estão direta e indiretamente envolvidos na produção e distribuição de seus produtos para venda. Esses custos são chamados de custo dos produtos vendidos (CPV), e esse cálculo aparece na demonstração de lucros e perdas (P&L) da empresa. É também uma parte importante das informações que a empresa deve reportar na sua declaração fiscal.

O CPV é deduzido de suas receitas brutas para calcular o lucro bruto do seu negócio a cada ano. As receitas brutas são os valores que sua empresa recebeu das vendas durante o ano.

O que é custo dos produtos vendidos (CPV)?

O CPV às vezes é chamado de custo das vendas; refere-se aos custos que uma empresa tem para fabricar produtos a partir de peças ou matérias-primas ou comprar produtos e revendê-los. Esses custos são uma despesa do negócio porque você vende esses produtos para ganhar dinheiro.

O CPV é calculado a cada ano, mostrando as variações no saldo de “mercadorias” ou estoque da empresa, do início ao final do ano fiscal (financeiro) da empresa.

O que está incluído no custo dos produtos vendidos

O estoque é a parte mais importante do CPV. Inclui:

• Mercadoria ou estoque em negociação
• Matérias-primas
• Trabalho em processo
• Produtos acabados
• Suprimentos que se tornam fisicamente parte do item

Além disso, não se esqueça dos recipientes dos produtos e das mercadorias expostas em uma loja ou estande.

Custos Diretos

O CPV inclui custos diretos e indiretos. Os custos diretos incluem os custos de fabricação do produto ou o preço de atacado dos produtos. Estes incluem:

• Custos de envio
• Custos trabalhistas diretos para trabalhadores pagantes (incluindo contribuições para pensões ou planos de anuidade) que produzem os produtos

Custos Indiretos

O CPV também inclui outros custos, como:

• Interesse
• Aluguel
• Impostos
• Armazenar
• Compras
• Processamento
• Reembalagem
• Manuseio
• Custos administrativos
• Outros custos indiretos para operar seu armazém ou instalação de produção, como luz, aquecimento, seguro e manutenção

Informações necessárias para calcular o custo dos produtos vendidos

Para que você ou seu preparador de impostos calcule o CPV, você precisará das seguintes informações:

1. Método de avaliação: defina se o inventário é avaliado pelo custo, pelo menor custo ou mercado ou outro. Se você usar o método de contabilidade de caixa, deverá avaliar o estoque pelo custo. Verifique com seu preparador de impostos se você alterou seu método de determinação de quantidades, custos ou avaliações. Você deve incluir uma explicação de quaisquer alterações.
2. Inventário inicial: este é o custo total de todos os produtos em seu estoque no início do ano. Deve ser igual ao inventário do final do ano passado. Se não for igual, você deve incluir uma explicação da diferença em sua declaração de imposto de renda.
3. Custo das compras: Em seguida, obtenha um total de todos os produtos que você comprou durante o ano e que colocou no estoque para vender. Subtraia todos os produtos que você retirou para uso pessoal. Se você estiver fabricando produtos, precisará incluir o custo total de todas as matérias-primas e peças compradas durante o ano.
4. Custo do trabalho: este é o custo para funcionários que trabalham diretamente na fabricação de produtos a partir de matérias-primas e peças. Não inclui custos de folha de pagamento para administradores ou funcionários de vendas, marketing, finanças ou outras áreas.
5. Custo de materiais e suprimentos: Esses custos devem estar diretamente relacionados à fabricação do produto.
6. Outros custos: Inclui mão de obra indireta, contêineres, frete de materiais e suprimentos e despesas com aluguel, luz, aquecimento, etc. apenas para a área onde os produtos estão sendo fabricados ou montados.
7. Estoque final: determine o valor total de todos os itens em estoque no final do ano.

Cálculo do custo dos produtos vendidos

O cálculo do CPV é baseado na variação do estoque. O cálculo começa com o estoque de produtos à venda ou matérias-primas para produção dos produtos, no início do ano, que deve ser igual ao estoque final do ano anterior.

O custo dos produtos adicionais adquiridos ou produzidos durante o ano é adicionado e, em seguida, o estoque no final do ano é subtraído. O resultado desse cálculo é o custo do estoque feito e depois vendido pela empresa durante o ano. O cálculo básico é o seguinte:

Avaliação do estoque pelo custo dos produtos vendidos

Relate o estoque pelo custo de fabricá-lo ou comprá-lo, não pelo custo de vendê-lo. Se sua empresa vende itens que alteram os custos durante o ano, você deve descobrir como lidar com essas mudanças de maneira aceitável para o Internal Revenue Service (IRS).

Por exemplo, digamos que você compre um produto e o revenda. Se o custo aumentar durante o ano, você deverá incluir esse aumento em sua equação de CPV. O IRS tem várias formas aprovadas de contabilizar as alterações nos custos durante o ano, sem a necessidade de rastrear o preço de cada produto individualmente. A agência permite que pequenas empresas (com receitas brutas anuais de US$ 25 milhões ou menos) não mantenham um estoque se usarem uma forma de contabilização do estoque que “reflita claramente a receita”.

Métodos de avaliação de estoque

O estoque pode ser avaliado de três maneiras:

• FIFO (“Primeiro que Entra, Primeiro que Sai”) pressupõe que os primeiros produtos comprados são os primeiros produtos vendidos. S
• LIFO (“Último a entrar, primeiro a sair”) pressupõe que os primeiros produtos comprados são os primeiros vendidos.
• Identificação específica para itens que possuem custos únicos (como estoque de carros)

Como incluir COGS em impostos comerciais

O cálculo do CPV está incluído no formulário fiscal comercial para cada tipo de empresa que vende produtos. O cálculo básico é o mesmo para todos os tipos de negócio, mas a forma é diferente, dependendo do tipo de negócio:

• Para proprietários individuais e proprietários de LLC de membro único, no Anexo C
• Para parcerias e LLCs com vários membros, o custo dos produtos vendidos faz parte da declaração de imposto de parceria (Formulário 1065).
• Para corporações e corporações S, o custo dos produtos vendidos está incluído na declaração de imposto de renda corporativa (Formulário 1120) ou na declaração de imposto de renda corporativa S (Formulário 1120-S).

Perguntas frequentes

O cálculo do custo das mercadorias vendidas está incluído no software de preparação de impostos?

A maioria dos programas de software de preparação de impostos empresariais inclui o cálculo do CPV, dependendo da versão que você está usando. Se você estiver preenchendo sua declaração de imposto de renda comercial de acordo com o Anexo C, certifique-se de que esse cronograma esteja incluído na versão de sua declaração de imposto de renda pessoal.

Onde o custo das mercadorias vendidas se enquadra no cálculo do lucro tributável?

Aqui está um processo simplificado para obter lucro líquido: comece com receitas ou vendas brutas. Em seguida, subtraia o custo dos produtos vendidos para obter o lucro bruto. Em seguida, subtraia todas as outras despesas comerciais para obter o lucro líquido, que é o valor usado para calcular o imposto de renda empresarial e o imposto sobre trabalho autônomo.

Como posso saber qual método de avaliação de estoque usar?

A maioria das empresas utiliza LIFO ou FIFO, dependendo da sua situação fiscal. FIFO é o padrão e as empresas podem eleger o FIFO se forem elegíveis. Esta é uma boa pergunta para o seu contador porque as regras fiscais são complicadas.