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Perto do final do ano fiscal (financeiro) de uma empresa, auditores e contadores começam a falar sobre “fazer inventário” e “LIFO vs. FIFO”. Mas qual a diferença entre esses termos e qual é o melhor para o seu negócio?
Acompanhando o estoque
As empresas com produtos para vender têm estoque, os produtos que sua empresa vende e as peças, materiais e suprimentos que compõem os produtos.
Estoque e custo dos produtos vendidos
Você deve manter estoque para poder calcular o custo dos produtos que vende durante o ano. Esse cálculo é chamado de custo dos produtos vendidos (CPV).
O CPV é calculado como:
- Estoque no início do ano
- Mais o custo das compras para aumentar o estoque
- Mais o custo de mão de obra, materiais e suprimentos e outros custos
- Menos estoque no final do ano.
O custo do estoque inicial e final é um fator importante no CPV. Para determinar esse custo, o valor (custo) do estoque vendido durante o ano deve ser calculado por algum método razoável que seja comum a todos os negócios.
O COGS é importante para calcular os impostos comerciais. Quanto maior o CPV, menores serão os lucros da empresa – e seus impostos.
Métodos de avaliação de estoque
Você deve avaliar seu estoque no início e no final do ano. O método de avaliação que você usa deve:
- Estar em conformidade com os padrões contábeis geralmente aceitos para
- Refletir claramente a renda
- Seja consistente ano após ano
Como o estoque entra e sai constantemente de uma empresa, é difícil acompanhar o custo do estoque de itens individuais, portanto, os padrões contábeis permitem que as empresas usem algumas diretrizes gerais para avaliar o custo do estoque.
O IRS permite vários métodos de avaliação de estoque:
Identificação Específica
Alguns tipos de produtos podem ser avaliados individualmente e ter um valor específico atribuído. Por exemplo, antiguidades, itens colecionáveis, obras de arte, joias e peles podem ser avaliados e atribuídos a um valor. O custo desses itens é normalmente o custo de compra, portanto o lucro pode ser facilmente determinado.
Primeiro a entrar, primeiro a sair (FIFO)
No FIFO, presume-se que o estoque mais antigo seja vendido primeiro. O método FIFO é o método de inventário padrão para a maioria das empresas. O FIFO oferece um estoque de custo mais baixo devido à inflação; itens de baixo custo geralmente são mais antigos.
Último a entrar, primeiro a sair (LIFO)
LIFO é uma técnica mais recente de avaliação de custos de estoque (aceita na década de 1930), que pressupõe que o estoque mais novo seja vendido primeiro. LIFO dá um custo mais alto ao estoque.
| FIFO vs. LIFO – Uma comparação | |
|---|---|
| FIFO | LIFO |
| Assume os primeiros itens do estoque vendidos primeiro | Assume que os últimos itens do estoque foram vendidos primeiro |
| Melhor se os custos caírem | Melhor se os custos subirem |
| Mais preciso | Menos preciso |
| Resulta em lucros maiores, impostos mais altos | Resulta em lucros mais baixos, impostos mais baixos |
| Permitido se vender globalmente | Não permitido para vendas fora dos EUA. |
| Manutenção de registros habituais | Aumenta a manutenção de registros |
FIFO ou LIFO: o que é melhor?
Aqui estão os detalhes das comparações na tabela para ajudá-lo a tomar a decisão sobre qual é a melhor para o seu negócio.
Custos crescentes vs. custos decrescentes
Para avaliar o valor relativo do custo de estoque LIFO e FIFO, você precisa observar como seus custos de estoque estão mudando:
- Se o seu inventário os custos estão subindo, ou são propensos a aumentar, o custo LIFO pode ser melhor porque os itens de custo mais alto (aqueles comprados ou fabricados por último) são considerados vendidos. Isso resulta em custos mais elevados e lucros mais baixos.
- Se o oposto for verdadeiro e seus custos de estoque estiverem caindo, o custo FIFO pode ser melhor. Como os preços geralmente aumentam, a maioria das empresas prefere usar o custeio LIFO.
Precisão da contagem
Se você quiser um custo mais preciso, o FIFO é melhor porque pressupõe que os itens mais antigos e mais baratos geralmente são vendidos primeiro.
Lucros e Impostos
Custos mais elevados para uma empresa significam um lucro líquido menor, o que resulta em impostos mais baixos. Seguindo esta diretriz, estoques de custo mais alto significam impostos mais baixos. O estoque de custo mais baixo, por outro lado, significa impostos mais altos.
Vendendo globalmente
A organização internacional de padrões contábeis IFRS não permite inventário LIFO, então você terá que usar FIFO se estiver fazendo negócios internacionalmente.
Requisitos de manutenção de registros
A contabilidade de estoque LIFO aumenta a manutenção de registros, porque os itens de estoque mais antigos podem ser mantidos disponíveis por vários anos, enquanto sob o FIFO, esses itens mais antigos são vendidos primeiro, portanto, os requisitos de manutenção de registros são menores.
Regras fiscais e contábeis para FIFO vs. LIFO
A organização de padrões contábeis dos EUA, o Financial Accounting Standards Board (FASB), em seus Procedimentos Contábeis Geralmente Aceitos, permite a contabilidade FIFO e LIFO.
De acordo com a lei fiscal mais recente, a Lei de Reduções de Impostos e Empregos, em vigor em 2018, uma pequena empresa com 25 milhões de dólares ou menos em receitas brutas pode tratar o inventário como “materiais e fornecimentos não incidentais” (o que significa que são itens comprados para revenda). Você também deve usar um método contábil que reflita claramente a receita. Nesse caso, você pode usar o método de contabilidade de caixa em vez da contabilidade de exercício.
Se você mantiver estoque, o IRS exigirá que você use o método de contabilidade de competência.
Restrições à alteração de métodos de inventário
A avaliação de estoque FIFO é o método padrão; se você não fizer nada para alterar seu método de avaliação de estoque, deverá usar o FIFO para calcular o custo de seu estoque a cada ano. Como você pode imaginar, o IRS não gosta da avaliação LIFO, porque geralmente resulta em lucros mais baixos (menos rendimento tributável). Mas o IRS permite que as empresas utilizem a contabilidade LIFO, exigindo um requerimento, no Formulário 970.
Se sua empresa decidir mudar de FIFO para LIFO, você deverá registrar um pedido para usar LIFO enviando o Formulário 970 ao IRS. Se você apresentou sua declaração de imposto de renda comercial para o ano em que deseja usar o LIFO, poderá fazer a opção preenchendo uma declaração de imposto alterada dentro de 12 meses a partir da data em que apresentou a declaração original.
Observação
Depois de mudar para o método LIFO, você não poderá voltar para o FIFO, a menos que o IRS lhe dê permissão específica. Você pode solicitar essa alteração usando o Formulário 3115 de Solicitação de Mudança no Método Contábil.
Consulte um profissional
A decisão de usar LIFO versus FIFO é complicada e cada situação de negócio é diferente. Você deve estar em conformidade com os regulamentos do IRS e os padrões contábeis internacionais e dos EUA. Obtenha ajuda de um profissional tributário antes de decidir sobre um método de avaliação de estoque.
